Analisis kasus

Perhitungan contribution margin dari tiap calon supplier ISD :

Item Heidelberg Bogardus Display Tech
Price X73 340000 340000 340000
Direct Material 140000 120000 100500
Other Component 72000 72000 72000
Conversion Cost
- Variable Overhead 27000 27000 27000
- Fixed Cost 117000 117000 117000
Total Costs 356000 336000 316500 Contribution Margin (16000) 4000 23500

Dari perhitungan ini, ISD memilih Display Tech karena memberikan contribution margin terbesar. Memilih Heidelberg akan membuat contribution margin dari ISD negatif.

Untuk Heidelberg, seharusnya bidding price yang tepat adalah :

Item Heidelberg Current bid Competitive bid
Direct Material 21600* 21600*
Conversion Cost
- Variable Overhead 28400 28400
- Fixed Cost 55000 Total Costs 105000 50000
Mark up (33%) 35000 16500
Harga yang ditawarkan 140000 66500

Fixed cost untuk membayar tenaga kerja tidak relevan untuk diperhitungkan, karena bagaimanapun Heidelberg harus tetap membayarnya. Karena kapasitas yang digunakan baru 70% maka tidak ada opportunity cost yang diperhitungkan. Agar Heidelberg mendapat profit yang positif, Heidelberg boleh menetapkan mark up yang pantas.

* Direct materials disuplai oleh ECD yang dihitung dari full manufacturing costs 18000 x 120%

ada 2 perhitungan apabila Heidelberg yang memenangkan bidding:

- dengan harga penawaran yang sekarang

Item ISD Heidelberg ECD Total
Price X73 dan komponen 340000 140000 21600 Direct Material 140000 21600 161600
Other Components 72000 72000
Conversion Cost 18000 18000
- variable overhead 27000 28400 55400
- fixed cost 117000 117000 Total cost 356000 50000 18000 424000 Profit margin (16000) 90000 3600 77600

- dengan transfer price

Item ISD Heidelberg ECD Total
Price X73 dan komponen 340000 66500 21600 Direct Material 66500