企一A 第九章公司債小考
班級： 學號： 姓名： 序號： * 選擇題(10%)：
( B ) 1.若債券溢價發行，表示：
（A）債券發行時的市場利率比票面利率高
（B）債券發行時的市場利率比票面利率低
（C）債券發行時的市場利率與票面利率相同
（D）債券是在利息支付日之間發行
( C )2.以利息法攤銷公司債折（溢）價時：
（A）折價攤銷數逐期遞增、溢價攤銷數逐期遞減
（B）折價攤銷數逐期遞減、溢價攤銷數逐期遞增
（C）折價攤銷數逐期遞增、溢價攤銷數逐期遞增
（D）折價攤銷數逐期遞減、溢價攤銷數逐期遞減
( C )3.全台公司於X5年1月1日折價發行十年期公司債一批，原擬採利息法攤銷折價，但誤用直線法。此項攤銷方法之誤用，在X6年初，對下列項目會造成何種影響？
（A）公司債帳面價值高估，保留盈餘高估
（B）公司債帳面價值低估，保留盈餘低估
（C）公司債帳面價值高估，保留盈餘低估
（D）公司債帳面價值低估，保留盈餘高估
( C )4.假設A、B二債券之面額與票面利率相同，但A債券為10年期，B債券為20年期，且發行當時市場利率與票面利率相同，則：
（A）B債券之發行價格將較A債券大
（B）A債券之發行價格將較B債券大
（C）A、B二債券之發行價格相等
（D）足夠的資料比較 A、B二債券之發行價格
( D )5.10 年初勝嘉公司因銷貨而收到一張三年期不附息面值$1,000 的應收票據，並立即借記應收票據$1,000，貸記銷貨收入$1,000，以後均未作任何分錄，試問其對10、11、12年的淨利及12年的保留盈餘有何影響？
（A）高估，高估，低估，無影響
（B）高估，低估，低估，低估
（C）高估，高估，高估，高估
（D）高估，低估，低估，無影響 * 甲公司在民國D1年6月1日發行每張面額$1,000的公司債3,000張，票面利率為10%，十年到期。每年的付息日為6月1日和12月1日。當時市場利率為12%。請回答下列問題：(10%)
6%複利現值因子：20期=0.3118；12%複利現值因子：20期=0.10367
6%年金現值因子：20期=11.46992；12%複利現值因子：20期=7.46944 (1) 是以溢價或折價方式發行？(1%) (2) D1年12月1日的利息現金支出為多少？(列出計算過程)(2%) (3) 公司債的發行價格為多少？(列出計算過程)(4%) (4) 公司債的利息費用總額為多少？(列出計算過程)(3%) (1) 折價 | (2) 3,000,000*10%*612=150,000 | (3)150,000*11.46992+3,000,000*0.3118=2,655,888 | (4)150,000*20+(3,000,000-2,655,888)=3,344,112 | * 丙公司在D1年1月1 日發行面額$500,000，票面利率10%，期間10年的公司債，利息於每年6月30日及12月31日各支付一次，當時市場的有效利率為12%，丙公司以有效利率攤銷債券的溢折價。試作：(17%) (1) D1年1月1日公司債發行分錄。(4%) (2) D1年6月30日支付利息的分錄。(4%) (3) D1年12月31日支付利息的分錄。(4%) (4) 假設D2年1月1日，丙公司以101價格收回公司債，作公司債贖回之分錄。(5%) (1)現金 442,648應付公司債折價 57,352 應付公司債 500,000 | (2)利息費用 26,559 應付公司債折價 1,559 現金 25,000 | (3)利息費用 26,652 應付公司債折價 1,652 現金 25,000 | (4)應付公司債 500,000贖回公司債損益 59,141 應付公司債折價 54,141 現金 505,000 | * 丙公司D1年9月1日以106加計利息發行面額$500,000，年息8%，D9年底到期之公司債，該公司債原訂發行日為D1年1月1日，每年底付息，折溢價採直線法攤銷。若D8年4月1日丙公司以103加計利息買回一半公司債，則該公司債有贖回損失或利益之金額為何？(列出計算過程) (5%)
公司債發行價格=500,000*106%=530,000→溢價30,000
每月攤銷溢價=30,000/(9年*12個月-延遲發行8個月)=300/月
D8年4月1日帳面價=500,000+未攤銷溢價(300*21個月)=506,300
贖回一半的帳面價=506,300*1/2=253,150
贖回價格=500,000*103%*1/2=257,500
公司債贖回損益=253,150-257,500=4,350(損失) * 甲公司90年1月1日向丙公司購買設備，並簽發一張面額$70,000之無息票據予丙公司，該票據於92年12月31日到期，市場利率為10%。試求：(20%)
10%複利現值因子：3期=0.75131；10%年金現值因子：3期=2.48685
(1) 作90年1月1日甲公司購買設備之分錄。(4%) (2) 作90年12月31日支付息費用之分錄。(4%) (3) 作91年12月31日支付息費用之分錄。(4%) (4) 作92年12月31日支付息費用與償還票據分錄。(8%) (1) 購買設備 52,592應付票據折價 17,408 應付票據 70,000 | (2) 付息利息費用 5,259 應付票據折價 5,259 | (3) 付息利息費用 5,785 應付票據折價 5,785 | (4) 付息利息費用 6,364, 應付票據折價 6,364 | (5) 償還應付票據 70,000 現金 70,000 | | * 高原公司於05年1月1日發行面額$400,000，五年到期，票面利率8%，於每年6月30日及12月31日付息，市場利率為10%。採利息法攤銷折價。請完成下列攤銷表。(10%) 日期 | 現金利息(2%) | 利息費用(2%) | 折價攤銷數(2%) | 帳面價值(4%) | 05/1/1 | | | | $ 369,113 | 05/6/30 | $ 16,000 | $ 18,456 | $ 2,456 | 371,569 | 05/12/31 | 16,000 | 18,578 | 2,578 | 374,147 | 06/6/30 | 16,000 | 18,707 | 2,707 | 376,854 | 06/12/31 | 16,000 | 18,843 | 2,843 | 379,697 | * 高原公司於05年1月1日發行面額$400,000，五年到期，票面利率8%，於每年6月30日及12月31日付息，市場利率為6%。採利息法攤銷溢價。請完成下列攤銷表。(10%) 日期 | 現金利息(2%) | 利息費用(2%) | 溢價攤銷數(2%) | 帳面價值(4%) | 05/1/1 | | | | $ 434,121 | 05/6/30 | $ 16,000 | $ 21,706 | $ 5,706 | 428,415 | 05/12/31 | 16,000 | 21,421 | 5,421 | 422,994 | 06/6/30 | 16,000 | 21,150 | 5,150 | 417,844 | 06/12/31 | 16,000 | 20,892 | 4,892 | 412,952 | * 長榮公司83年5月1日發行十年期，年利率12%，面額$200,000的公司債，該公司因故延遲至7月1日出售公司債得款$119,630，長榮公司每年5月1日及11月1日付息，並按直線法攤銷發行溢折價，試作：(8%) (1) 83/7/1發行分錄。(4%) (2) 83/11/1第一次付息分錄。(4%) (1)現金 119,630應付公司債折價 84,370 應付公司債 200,000 應付利息 4,000 | (2)利息費用 6,860應付利息 4,000 應付公司債折價 2,860 現金 8,000 | * 萬里公司於94年3月31日以現金$184,550發行面額$200,000，年利率8%，有效利率10%，五年期的公司債。每半年付息一次，第一次付息為94年9月30日。該公司於96年3月31日以98的價格收回面額$100,000的公司債；其餘公司債均於到期時收回。萬里公司會計年度終了日為12月31日。試作： (1) 公司債於94年3月31日時發行之分錄。(2%) (2) 若該公司以平均法攤銷折溢價，則95年度損益表認列之利息費用為何？(列出計算過程) (2%) (3) 若該公司以平均法攤銷折溢價，則96年3月31日收回公司債之贖回損益為何？(列出計算過程&損失或利益) (3%) (4) 若該公司並無於96年3月31日收回公司債，全部公司債均於到期時收回，則此公司債五年間利息費用總額為何？(列出計算過程) (3%) (1) | 現金 184,550應付公司債折價 15,450 應付公司債 200,000 | (2) | 每月攤銷折價=15,450/5年=3,090/年現金利息=200,000*8%=16,00095年度利息費用=16,000+3,090=19,090 | (3) | 贖回1/2的帳面值= (200,000－15,450×3/5)×1/2＝95,365贖回價98,000－帳面95,365＝2,635 損失 | (4) | 付現總額200,000×8%×5＋折價總額15,450＝95,450 |