Budgetteringsrapport van een Staats Universiteit

Naam vak : Management accounting
Modulecode : FACMAC 0132
Namen : Bjorn van Dijk & Lason Charry
Studentnummers : 0826337 & 0805739
Klas : AC33
Leraar : Dhr. Van der Waal

Voorwoord

Voor u ligt ons exemplaar van het budgetteringsrapport voor het vak FACMAC0132. De aanleiding voor het ontstaan van dit rapport was een opdracht, die wij verkregen hebben van de Hogeschool Rotterdam. De informatie die in dit rapport wordt weergegeven, sluit aan bij de casus gegeven op natschool: IMA Educational Case Journal Vol.5, No.1, Art. 2. Deze casus vonden wij erg praktisch, vanwege het feit dat er in de praktijk ook vaak een dossier opgeleverd moet worden, waarin een gedegen advies gegeven dient te worden.

Naar onze mening zijn wij goed op de hoogte wat betreft de benodigde kennis om de casus naar behoren af te ronden. Echter zijn wij wel van mening dat wij moeite hadden om overzicht te houden, vanwege het feit dat er sprake is van een casus gegeven in een andere taal. Wij hebben dan ook eerst de gehele casus vertaald. Hier hebben wij veel kennis van genoten en profijt gehad tijdens de opdrachten.

Bij deze willen wij onze begeleidende docent, Dhr. van der Waal, voor het vak FACMAC0132 bedanken voor de ondersteuning die hij geboden heeft tijdens de betreffende periode. Tevens willen wij elkander bedanken voor de fijne samenwerking die wij hebben ondervonden tijdens het verloop van het project.

Inhoudsopgave

Inleiding 4 De bijdrage die de afdeling social work op dit moment levert, financieel en anderzijds 5 De studenten 5 Maatschappelijk 5 De financiën 6 Het effect van het sluiten van de afdeling op de universiteit 10 De studenten 10 Maatschappelijk 10 De financiën 10 Het effect van het sluiten van het bachelor programma op de universiteit 12 De studenten 12 Maatschappelijk 12 De financiën 12 Het probleem en het negatieve aanzicht van de financiën van de afdeling 14 Conclusie en advies 15 Bijlagen: 16

Inleiding

De aanleiding voor het opstellen van een rapport voor Mevr. Weller vloeit voort uit de casus, gegeven in week 4, van de module FACMAC0132. In deze casus worden verschillende opdrachten uitgereikt. Als de opdrachten correct uitgevoerd worden, verkrijgt men een inzicht in de diverse mogelijkheden om het budget van de universiteit aan te passen.

Hierdoor is men in staat te vermelden wat de beste keuze voor de universiteit is, wat deze keuze voor invloed heeft op de universiteit, de studenten en de maatschappij en welk financiële plaatje er bij de gemaakte keuze hoort.

Het doel van de opdrachten is om een duidelijk beeld te krijgen omtrent het budget van de universiteit. Tevens moet de kosteninformatie zodanig bewerkt en geanalyseerd zijn, dat op basis daarvan aan het management voorstellen gedaan kunnen worden voor beleidsveranderingen.

De werkwijze die gebruikt zal worden om het doel van de opdrachten te realiseren zal bestaan uit een gezamenlijk gemaakt rapport. Na 2 weken dient hier een conceptversie van ingeleverd te worden, die bekeken zal worden door de begeleidende docent. Vervolgens geeft de begeleidende docent feedback, waarna er ruimte is voor verbetering van de opdracht. Ook het verbeteren van de opdracht geschiedt gezamenlijk.

Wij opereren als senior accountants van de universiteit. Onze hulp is ingeroepen, omdat er een groot budgettekort is bij de afdeling social work en de onderdirecteur geneigd is om de afdeling social work of een deel hiervan te elimineren. Er is gevraagd een analyse uit te voeren en een rapport op te leveren.

De bijdrage die de afdeling social work op dit moment levert, financieel en anderzijds

De universiteit heeft een non-profit belang waarbij ze zich niet richten op het maken van winst als hoofddoel. Het is hierbij van belang dat de universiteit zich niet richt op het maken van winst als primair doel, maar het scholen van de leerlingen die een geldig diploma kunnen behalen. De universiteit heeft op dit moment vier opleidingen, hierin zit ook de afdeling social work. De afdeling social work bestaat uit twee opleidingen, bestaande uit een bachelor- en een masterprogramma.
De studenten

De universiteit is opgericht met als hoofddoel het verrijken van de kennis van de leerlingen en zorgen dat deze een diploma behalen. Elke universiteit maakt gebruik van giften die particulieren, zoals bijvoorbeeld oud-studenten, kunnen doen. Deze bijdragen zijn belangrijk voor de universiteit om haar doelen te verwezenlijken. Op dit moment wordt de studenten verteld dat er een grote kans is op een baan. Dit wordt ook aangetoond door de oud-studenten die na hun opleiding een baan hebben verwezenlijkt. De giften die de oud-studenten leveren is vooral een effect van het afleveren van gediplomeerde leerlingen die veelal gelijk aan het werk gaan. Het resterende deel van de afgestudeerden kiest ervoor om nog een opleiding te volgen op de universiteit. Het is belangrijk om het maatschappelijke doel te behouden los van de giften, hoewel deze giften voor de universiteit van groot belang zijn.
De studenten van social work :
De opleiding social work is erg populair onder de studenten. Bij de master opleiding is deze populariteit hoger, vanwege het feit dat 20% van de studenten die de bachelor opleiding afronden, ook de master opleiding gaan volgen. De opleiding social work is de populairste opleiding van de universiteit, de bachelor en master zitten allebei zo goed als vol. De andere opleidingen nemen elk jaar af en hebben deze bezetting niet. Het is daarom voor de universiteit van groot belang dat de opleiding social work wordt gekozen door studenten, zodat de universiteit aan elke behoefte kan voldoen. De studenten kunnen kiezen tussen verschillende opleidingsmogelijkheden, maar social work voert de boventoon. Door de grote werkgelegenheid is er sprake van enige vorm van baangarantie. Alle afgestudeerden van de master opleidingen krijgen gegarandeerd opslag van de werkgevers waar zij in dienst treden, dit geldt ook voor de opleiding social work.
Maatschappelijk

Het maatschappelijk aspect speelt een grote rol voor de universiteit. Enerzijds levert de universiteit een bijdrage aan de geschoolde beroepsbevolking. Anderzijds is men voor een groot deel afhankelijk van giften, welke voortvloeien uit de maatschappij (voornamelijk van oud-studenten).
Maatschappelijke bijdrage van social work:
De werkgelegenheid voor sociaal medewerkers is aanzienlijk. Afgestudeerde studenten gaan gelijk deelnemen aan het maatschappelijk verkeer. De branche waarin zij zich gaan bevinden die omvat sociale werkzaamheden. Met sociale werkzaamheden worden mensen geholpen of ondersteund, wat indirect het maatschappelijk belang dient. De universiteit heeft elk jaar een aanzienlijk aantal studenten die de bachelor of master opleiding afronden. Hierbij leveren ze in zekere zin een grote bijdrage aan het aantal sociale medewerkers in de staat. De universiteit heeft door de jaren heen een goede reputatie opgebouwd, wat betreft het leveren van gediplomeerd personeel. Hierdoor is er een samenwerkingsverband ontstaan tussen werkgevers en de universiteit. Het is bekend dat andere universiteiten ook voorzien in een soortgelijke opleiding. Echter beschikken wij niet over de informatie om een analyse uit te kunnen voeren over de invloed die deze concurrentie heeft op de universiteit.
De financiën

De universiteit is een non-profit organisatie, dit houdt in dat de primaire doeleinden niet liggen bij het genereren van winst. Deze liggen echter wel bij het waarborgen van de continuïteit van de universiteit. Er is wordt een kosten- en batenoverzicht gemaakt voor de universiteit, waaruit blijkt hoe zij in hun financiële behoeftes hebben voorzien.
Het budget en de werkelijke uitgaven zien er als volgt uit:

Er wordt in het overzicht getoond dat de uitgaven hoger zijn dan het vastgestelde budget. De decaan heeft aangegeven dat er veranderingen moeten plaatsvinden binnen de afdeling social work van de universiteit. De inkomsten staan niet in het overzicht en zullen nader uitgelegd worden in de loop van dit hoofdstuk. De uitgaven zijn al bekend en worden als volgt opgesteld:
Het budgettekort:
Het is over het algemeen bekend dat er veranderingen moeten plaatsvinden met betreft de vastgestelde budgeten, deze worden vaak overschreven op dit moment. De universiteit kijkt hierdoor tegen een steeds hogere schuld aan. Het is bij geen enkele medewerker van de universiteit bekend hoe het basis budget is vastgesteld en waar dit op gebaseerd is. Er is duidelijk inzicht nodig met betrekking tot de vastgestelde budgets.
Hieronder een overzicht van de gebudgetteerde uitgaven tegenover de werkelijke kosten year to date (1 juli – 10 april):
Gebudgetteerde uitgaven : € 1.129.087,-
Werkelijke kosten : € 1.194.960,- - Budgettekort : € - 65.873,-

Hieronder een overzicht van de gebudgetteerde uitgaven (na aftrek van inkomsten) tegenover de werkelijke kosten year to date (1 juli – 10 april) ( na aftrek van inkomsten):

Gebudgetteerde uitgaven : € 1.045.327,-
Werkelijke kosten : € 1.094.339,- - Budgettekort : € - 49.012,-
Het budgetteringstekort wat tot stand is gekomen is te afleiden uit de voorafgaande berekeningen. De budgeten die vastgesteld zijn worden op bepaalde punten overschreden. De aandachtspunten hierbij zijn het ingehuurde personeel, materialen en benodigdheden, reizen en inrichting. Aan deze posten kan het budgettekort toegerekend worden.
Het ingehuurde personeel:
Het ingehuurde personeel is nodig om het vaste personeel te ondersteunen bij hun taken. Het in eerste instantie tekort aan vast personeel zorgt ervoor dat er personeel ingehuurd moet worden. Het budget voor het ingehuurde personeel is vast gesteld op € 47.646,-. De werkelijke uitgaven bedragen € 111.000,-. Het tekort bedraagt € 47.646 - € 111.000= -€ 63.354,-. Het tekort is niet plotseling gekomen, maar is al jaren een feit. De directeur gaf aan dat deze kosten elk jaar om en nabij de € 100.000,- liggen. Het negatieve verschil kan voor een deel gedekt worden ( € 49.994,-) door het positieve verschil bij de vaste salarissen. Aan het budget van het vaste personeel is te zien dat de basisbudgeten en de budgeten op dit moment niet goed zijn vastgesteld.

De materialen en benodigdheden:

Deze omvatten de benodigdheden van de universiteit die dit jaar boven het budget liggen. Het is natuurlijk van belang dat op deze kosten van tevoren al gerekend wordt, zodat er geen misverstand kan ontstaan waardoor het budget verschil negatief uitvalt. Het budgetverschil is op dit moment - € 6.615,-. Het kan zijn dat er een grote uitgave gedaan moest worden door een onverwachte wending van breuk en dergelijke. Het is hierdoor belangrijk om de kosten hiervoor te verdelen over meerdere jaren zodat er geen bijzondere negatieve resultaten ontstaan.

De reizen:

De reizen die worden gemaakt betreffen de uitjes en buitenlessen van de afdeling social work. Deze opleiding heeft inhoudelijk deze reizen nodig om de leerstof over te brengen. Het is uiteraard wel een groot punt dat ze met - € 27.606,- het budgettekort aanvullen.

De inrichting:

De negatieve budgeten bevatten - € 6.137,- voor de inrichting. Dit gebruikt de universiteit om zijn universitaire uiterlijk en binnenkant op aanzicht te verbeteren. Het tekort kan worden gezien als een eenmalig tekort, omdat er naar verluid niet veel informatie is vrijgegeven over deze post.

De kosten en uitgaven zijn geanalyseerd, maar om het totale financiële plaatje volledig in beeld te brengen bespreken wij de inkomsten van de universiteit hieronder. De inkomsten zijn van belang om de uitgaven en kosten te dekken, waardoor je uiteindelijk op minimaal een break-even point komt of zelfs winst gaat maken. De inkomsten kunnen we onderverdelen in collegegeld en giften.

Giften:

De universiteit is in zekere zin afhankelijk van giften. De oud-studenten die per jaar een gift aan de universiteit geven willen een financiële bijdrage leveren en daarbij het verrijken van de universiteit haar belangen bevorderen .

Inkomsten en uitgaven:

Het collegegeld dat betaald moet worden voor de master en bachelor opleidingen is berekend aan de hand van de gegevens die verstrekt zijn door de universiteit. Er zijn bepaalde aspecten die het les- en collegegeld beïnvloeden.

Inkomsten buiten het budget:
Collegegeld bachelor € 502.670,-
Collegegeld master € 927.724,-
Giften € 102.000,- +

Totaal € 1.532.394,-

Uitgaven (na aftrek van inkomsten volgens budget):
Werkelijke budgetuitgaven € 1.094.339,-
Extra kosten (operationeel budget) € 15.000,-
Expediteuren € 75.000,- +

Totaal € 1.174.339,-

De inkomsten verminderd met de uitgaven zijn hieronder weergegeven:

Inkomsten buiten het budget € 1.532.394,-
Uitgaven (na aftrek van inkomsten volgens budget) € 1.174.339,- -
Totaal(voordelig) € 358.055,-

Het effect van het sluiten van de afdeling op de universiteit

Er wordt binnen de universiteit gespeculeerd dat de afdeling social work een negatief effect heeft op het budget. Er zijn overwegingen om deze afdeling te elimineren binnen de universiteit en hiermee de universiteit te redden uit de negatieve spiraal waarin ze zich financieel verkeren. De overwegingen tot het sluiten van de afdeling worden hieronder behandeld, daarbij worden de negatieve en positieve aspecten tegen elkaar afgewogen.
De studenten

Het sluiten van de afdeling social work zal betekenen dat de opleidingen bachelor en master wegvallen op de desbetreffende afdeling. Het is bekend bij de universiteit dat deze afdeling het populairst is onder de studenten. Het sluiten van de gehele afdeling zal grote nadelige gevolgen hebben voor de universiteit. De (oud-) studenten van deze afdeling leveren de grootste bijdrage wat betreft collegegelden en giften. Als de universiteit uitgesloten wordt van deze inkomsten zullen zij niet meer in staat zijn om de continuïteit te waarborgen. Deze opleiding wordt namelijk ook elders in de staat aangeboden. Studenten hebben veel aanbod en zijn niet gedwongen om zich specifiek aan deze universiteit te binden.
Maatschappelijk

Het maatschappelijke aspect waar het sluiten van de gehele afdeling mee te maken krijgt zal niet van dien aard zijn dat de gehele maatschappij eronder zal lijden. Er is echter wel een verminderde bijdrage waar te nemen. Deze kenmerkt zich vooral door het feit dat er minder gediplomeerd personeel klaargestoomd word die een bijdrage kunnen leveren aan de maatschappij. Tevens zullen de hulpbehoevenden in de nabije omgeving minder snel van advies worden gediend. Ook een gevolg van het sluiten van de afdeling kan men waarnemen in de sector van de werkzoekenden. Er zullen hoogstwaarschijnlijk ontslagen plaatsvinden onder het vaste personeel van de universiteit ( zonder dat hier enige sancties aan verbonden zitten).

De financiën

Om een gedegen advies te kunnen verzorgen hebben wij de bespaarde kosten en misgelopen opbrengsten op een rijtje gezet die veranderen bij een dergelijk besluit. Hieronder volgt een overzicht:
Misgelopen opbrengsten
Credit Hours (tuition + fees) € 1.430.394,-
Overig € 93.332,-
Besparing kosten
Compensatiekosten(huidige kosten +lasten) € 1.130.789,-
Operationele kosten((huidige kosten +lasten)- vaste kosten) € 55.610,- -

Verschil (nadelig voor de universiteit) € 337.327,-

Het verschil van € 337.327,- is een misgelopen opbrengt. Het sluiten van de afdeling heeft als gevolg dat er ruimtes beschikbaar komen, welke voor andere doeleinden gebruikt kunnen worden (bijv. het verhuren van het pand). Tevens is niet bekend of de studenten voor alternatieve opleidingen op deze universiteit zullen kiezen waardoor er inkomsten verworven kunnen worden. Dit zou een positief effect kunnen vertonen waardoor sluiting van de afdeling wel voordelig voor de universiteit kan uitpakken. Zonder deze extra informatie is dit echter niet het geval.

Het effect van het sluiten van het bachelor programma op de universiteit

Er is aangetoond dat het sluiten van de gehele afdeling meer negatieve - , dan positieve effecten vertoond. Om tot oplossingen te komen voor het budgetteringstekort wordt er overwogen om van het bachelor programma af te zien met behoudt van het master programma. We zullen ons richten op de effecten die deze beleidsbeslissing heeft op de universiteit.
De studenten

Door het sluiten van het bachelor programma zullen er minder studenten afstuderen op de universiteit. Tevens zal het aantal inschrijvingen voor het master programma dalen als gevolg van de sluiting. Al het collegegeld van deze studenten wordt misgelopen. Het is een feit dat 20 % van de afgestudeerde bachelors zich inschreef voor het master gedeelte van de opleiding. De opleiding wordt ook elders in de staat aangeboden. Het is waarschijnlijk dat studenten die het bachelor gedeelte van de opleiding op een andere universiteit afronden niet zullen kiezen voor het master gedeelte op deze universiteit. Als er minder studenten afstuderen aan de universiteit, zal de universiteit op haar beurt te maken krijgen met minder giften. Ook kan er niet met zekerheid worden gesteld dat een andere universiteit een zelfde soort baangarantie hanteert.
Maatschappelijk

Als de bachelor opleiding gesloten wordt, krijgt men te maken met een verminderde bijdrage aan de maatschappij. Er zullen minder gediplomeerden aan de maatschappij worden afgeleverd. Hierdoor zal het tekort aan bekwame sociale medewerkers groter worden. Tevens zullen er naar alle waarschijnlijkheid ontslagen vallen onder het vaste personeel (zonder sancties voor de universiteit), waardoor het aantal werkzoekenden in de staat toeneemt. Er kan niet gesteld worden of er plaats is voor het overschot aan studenten die de opleiding willen gaan volgen bij andere universiteiten in de staat.
De financiën

Om een gedegen advies te kunnen verzorgen hebben wij de bespaarde kosten en misgelopen opbrengsten op een rijtje gezet die veranderen bij een dergelijk besluit. Hieronder volgt een overzicht:
Misgelopen opbrengsten
Collegegeld € 502.670,-
Besparing kosten
Operationele kosten € 13.000,-
Adjuncts (40% van € 111.000,-) € 44.400,-
Salaris vaste docenten (2/8 van € 564.000,-) € 141.000,- -

Verschil (nadelig voor de universiteit) € 304.270,-

Het verschil van € 304.270,- is een misgelopen opbrengst. Tevens loopt de universiteit ook een gedeelte van het collegegeld van de master opleiding mis. 20% van de bachelor-studenten gaat namelijk verder met de master opleiding. Dit komt uit op een extra misgelopen inkomst van € 170.717,-. Er kan geconcludeerd worden dat het sluiten van de bachelor opleiding een slechte keuze zal zijn voor het oplossen van het budgetprobleem. Echter wordt er niets vermeld over het vrijvallen van de ruimtes waar de bachelor-studenten van gebruik maken. Door een nieuwe bestemming voor deze ruimtes aan te wijzen kunnen er nieuwe inkomsten voor de universiteit verwerft worden.

Het probleem en het negatieve aanzicht van de financiën van de afdeling

Aan de hand van de verstrekte informatie van de universiteit kunnen wij het volgende probleem vaststellen. Het budgetsysteem (cost budget) dat gebruikt wordt voor de desbetreffende afdeling is niet toereikend genoeg. De oorsprong van het basis budget is niet te achterhalen. Tevens wordt het budget niet herzien (de universiteit hanteert dus de incremental methode). Het budget is wegens bezuinigingen ingekort op de afdeling social work voor € 30.000,-. Echter waar de hoogte van dit bedrag op gebaseerd is, is niet bekend.

De universiteit hanteert een kostenplaatsmethode. In eerste instantie is het gebruik van de kostenplaatsmethode niet tot zijn recht gekomen, bepaalde kosten en opbrengsten worden buiten beschouwing gelaten. Dit creëert een onvolledig beeld van de financiële positie waarin de universiteit zich verkeert. Wij concluderen dat deze ‘kosten’ niet als kosten beschouwd moeten worden, maar als investeringen. De opbrengsten moeten gezien worden als de financiële prestaties. De universiteit is namelijk een non-profit organisatie, er moet meer pertinent gelegd worden op de activiteiten en toegevoegde waarde die deze leveren aan de betrokken partijen.

Conclusie en advies

Na een grondige analyse te hebben uitgevoerd, kwamen wij tot de conclusie dat het geen reële optie is om de afdeling social work te sluiten of enkel de bachelor opleiding van deze afdeling stop te zetten. De universiteit is financieel afhankelijk van de bijdrage die deze afdeling in zijn geheel levert. Tevens zijn niet alleen de financiële aspecten van belang bij het voeren van de universiteit haar beleid, ook de maatschappelijke factoren spelen een rol.

Het budgetsysteem wat momenteel gehanteerd wordt is de kostenplaatsmethode. Er is geconstateerd dat het systeem niet op de juiste manier in zijn bewerkstelling gaat. De investeringen en financiële prestaties die onderverdeeld moeten worden in de kostenplaatsen zijn niet of niet geheel in het systeem opgenomen.

Als de afdeling of het bachelor programma sluit, zullen meer opbrengsten misgelopen worden dan er kosten voorkomen kunnen worden.

Verschil (Bachelor opleiding van de afdeling social work) - € 304.270,-
Verschil (Afdeling social work in zijn geheel) - € 337.327,-

Ons advies is om van de afdeling social work de bachelor - en master programma’s voort te zetten. Het zou nadelig zijn om deze van de universiteit te verwijderen, zowel op financieel als op maatschappelijk gebied. Het budgettekort waar de universiteit mee te kampen heeft, valt niet op te lossen door de desbetreffende afdeling of opleiding op te heffen. Het echte probleem ligt bij de manier waarop er gebudgetteerd wordt. De universiteit neemt niet alle investeringen en financiële prestaties mee bij haar budgetopstelling. Ons advies voor de universiteit is het budget opnieuw vaststellen, waarbij er rekening is gehouden met de investeringen en financiële prestaties die betrekking hebben op de afdeling social work en haar opleidingsrichtingen. Het is bekend dat de afdeling social work relatief veel adjuncten nodig heeft, hier dient dan ook rekening mee gehouden te worden in het nieuwe budget. De afdeling zien als een cost center is hier niet de beste methode voor de universiteit, hier adviseren wij om deze voor een investmentcenter aan te zien.

Als de universiteit een nieuw budgetsysteem opstelt naar verluid van ons advies, zal het budgetverschil er als volgt uitzien volgens de berekening, gegeven op pagina 8 en 9 van dit rapport :

Totaal(voordelig) € 358.055,-

De budgettekorten zijn een negatief aanzicht voor de universiteit. Volgens onze analyse is dit beeld onjuist en dient dit te worden aangepast. De gehanteerde klassieke budgetteringsmethode is niet op zijn plaats en zal vervangen moeten worden door de zero-base benadering. Hier wordt verondersteld dat de toekomstige taakstelling van de universiteit opnieuw moet worden vastgesteld, dit is kritischer, inefficiënties worden opgespoord en weggenomen. Echter als kanttekening kan geplaatst worden dat deze methode zeer tijdrovend van aard is.

Bijlagen:

Hieronder een overzicht van de berekende inkomsten en uitgaven:

(pagina 7)
Werkelijke kosten : € 1.194.960,-
Deze is berekend door de year to date kosten van € 969.977,- bij de lasten op te tellen van € 224.983,- (pagina 7)
Werkelijke kosten (met aftrek van inkomsten) : € 1.094.339,-
Deze is berekend door de year to date kosten (met aftrek van inkomsten) van € 869.356,- bij de lasten op te tellen van € 224.983,- (pagina 8)
Collegegeld bachelor en master:
Het collegegeld voor de bachelor opleiding is een vastgesteld bedrag door de universiteit. Het bedrag dat de universiteit aan collegegeld ontvangt is afhankelijk van de gebruikte credit-uren door de studenten. Beide opleidingsniveaus hebben verschillende credit-uren wat uiteindelijk het totale bedrag van de inkomsten van het collegegeld bepaald. De berekeningen hiervan zijn hieronder weergegeven en hebben betrekking op de afdeling social work.

Bachelor Master
Totale verdiende creditpunten 1.619 2.282
Gemiddelde creditpunten per student 13,5 9,5
Aantal studenten 107 119
Collegegeld € 239,- € 357,-

Fee
Bachelor: ((1619/107/2 semesters)/13.5 ) x 965

Het gemiddeld aantal creditpunten per student voor de afdeling social work:
Bachelor: 1619/107/2 semesters
Master: 2282/119/2 semesters

De verdiensten per opleidingsprogramma van social work:
Bachelor: (aantal studenten x (1619/107/2 semesters) x collegegeld x 2 semesters )+ (aantal studenten x fee)
Master: (aantal studenten x (2282/119/2 semesters) x collegegeld x 2 semesters) + ( aantal studenten x fee)

(pagina 13)
Extra misgelopen opbrengst doorgestroomde bachelor studenten:
20% van 107 x (collegegeld+fee) x (2282/119/2)