IMPUESTO AL CONSUMO

El 24 de abril de 2013 el Ministerio de Hacienda (Decreto 0803), decretó, reglamentó y estableció importantes aspectos para los responsables del nuevo impuesto nacional al consumo, creado con la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.
Fue creado por los artículos 71 a 83 de la Ley 1607 del E.T., y se agregaron los nuevos artículos 512-1 a 512-3. También fue reglamentado con el Decreto 0803 de abril 24 de 2013, este impuesto se cobrará en todo el país a excepción del Amazonas, San Andrés y Providencia. Se empezará a cobrar a partir del 1° de enero de 2013, y su pago será bimestral.
Con esto también se renueva las fechas de vencimiento: el art. 2 del Decreto 187 de 2013 agregó el nuevo art. 23-1 al Decreto 2634 de 2012, en el cual se fija el calendario de vencimiento bimestral para todos los que sean responsables.
Este nuevo impuesto lo cobrarán los negocios que vendan comidas o bebidas, operadores de telefonía celular y vendedores de algunos vehículos, botes y aerodinos, de este quedan exonerados aquellos que su actividad gravada con este nuevo impuesto haya producido ingresos brutos inferiores a 4.000 UVT en el año 2012. Se declara en formulario bimestral independiente, no se podrá restar con ningún otro valor o descuento por impuestos similares y podrá presentar sin pago.
Antes de declarar: debe presentar virtualmente o en papel su declaración, pero primero tendrán que modificar su RUT para hacer figurar entre sus responsabilidades la responsabilidad de “impuesto al consumo”.
El nuevo formulario para declarar es el 310 de 40 casillas diseñados por la DIAN en su resolución 0021 de febrero 6 de 2013, las consecuencias del no pago genera una responsabilidad penal como en el caso de las declaraciones de IVA.
NEGOCIOS DONDE SE VENDEN COMIDAS Y BEBIDAS DEBEN TENER EN CUENTA: * Las franquicias y “catering” siguen siendo responsables del IVA al 16% en el régimen común y no cobran el impuesto al consumo. * Si no son franquicias, y sin importar que sean negocios de persona natural o jurídica, tendrán que tener en cuenta que si en el año anterior tuvieron ingresos brutos superiores a 4.000 UVT, no cobrarán IVA pero sí impuesto al consumo del 8%. * Los restaurantes que no funcionan bajo franquicia y que en el 2012 vendieron menos de 4.000 UVT no tienen que seguir figurando en el RUT como responsables de IVA.

PARA LOS OPERADORES DE TELEFONÍA CELULAR: * El servicio tendrá el doble impuesto ya que generará un IVA del 16% más el impuesto al consumo del 4% * Este 4% de impuesto al consumo tendrá una destinación especial hacia el deporte en los departamentos.

PARA VEHÍCULOS, BOTE Y AERODINOS: * Los vehículos, botes y aerodinos que estaban gravados con tarifas de IVA por encima de la tarifa general (20%, 25% y 35%) quedaron solo con IVA a la tarifa general del 16% * Estos generarán un impuesto al consumo del 8% en unos casos o del 16% en otros. * No se cobra si el vehículo, bote o aerodino es un activo fijo para el vendedor. * Si es un negocio de compra-venta de vehículos, sólo se cobrará si el vehículo tiene menos de 4 años de uso y solo sobre la parte que corresponda a la ganancia que tendrá el intermediario. * En la importación, la DIAN solo lo cobrará si el importador es el consumidor final, pero a los comerciantes que importan para revender no se los cobrará en la importación, pues ese comerciante lo cobrará en la reventa al cliente.

CONTABILIZACIÓN * Quien lo recauda: 2495_01 Impuesto al consumo (generado) * Quien lo paga: Como un mayor valor del gasto.