Intereses Hipotecarios
Universidad Interamericana de Puerto Rico

Tabla de Contenido Resumen 3 Introducción 4 Intereses Hipotecarios 5 Sistema contributivo de Puerto Rico y su propósito 6 Análisis de los requisitos de la deducción en la reforma contributiva 7 La utilización de estas deducciones en Puerto Rico 8 Exponga países que utilicen esta deducción 8 Recomendaciones 10 Referencias 13

Resumen Si compraste una vivienda a través de un crédito hipotecario el año pasado, los intereses reales que pagaste por este financiamiento los puedes deducir en tu declaración anual. Los intereses deducibles deben corresponder a un crédito hipotecario destinado a casa-habitación, contratado con alguna institución del sistema financiero. Les estaremos presentando el propósito de adquirir una casa, las ventajas contributivas y se expondrán países como Canadá, México y en especial Puerto Rico. Les expondremos recomendaciones de esta deducción de los intereses hipotecarios departe de Arturo Carrión q es el vicepresidente ejecutivo de la asociación de banco para concluir con nuestro proyecto investigativo.

Introducción

De acuerdo al Departamento de Hacienda de Puerto Rico (2011), los intereses hipotecarios son los intereses pagados o acumulados sobre hipotecas para adquirir, refinanciar, mejorar o construir una propiedad que constituye una residencia cualificada. De la misma forma, se admitirá como deducción la cantidad que sea menor entre el total de dichos intereses pagados o el 30% del ingreso bruto ajustado más cualquier otro ingreso excluido o exento del ingreso bruto ajustado, incluyendo los pagos de pensión alimentaria a menores que se reciba en el año contributivo para el cual se reclama la deducción.

Intereses Hipotecarios

Según Suarez (2006) la ventaja de las hipotecas es la posibilidad de obtener una línea de crédito sobre la propiedad, una herramienta a la que se puede acudir en caso de emergencia y que siempre está ahí, ofreciendo una protección que siempre es necesaria. Esta limitación no aplicará bajo las siguientes circunstancias: cuando los intereses no excedan el 30% del ingreso bruto ajustado del contribuyente más cualquier otro ingreso excluido o exento del ingreso bruto ajustado, incluyendo los pagos de pensión alimentaria a menores, para cualquiera de los tres (3) años contributivos anteriores al año para el cual se reclama esta deducción; o cuando el contribuyente o su cónyuge sea una persona de 65 años de edad o más al cierre del año contributivo. Si cualifica para la primera excepción, complete la pregunta C del Cuestionario en la página 1 de la planilla y ennegrezca completamente el óvalo provisto en la línea 1(c), Parte I de este Anejo. Si cualifica para la segunda excepción, asegúrese de indicar su fecha de nacimiento y la de su cónyuge (si aplica) en la página 1 de la planilla.
Deberá conservar para sus récords la Declaración Informativa de los Intereses Hipotecarios (Formulario 480.7A) que será suministrada por la institución financiera.
Una residencia cualificada se define como:
1) la residencia principal del contribuyente;
2) otra residencia del contribuyente que esté localizada en Puerto Rico y sea utilizada por éste, o por cualquier otra persona que tenga un interés en dicha propiedad o por cualquier miembro de su familia, como residencia por un número de días que exceda lo mayor de 14 días o el 10% del número de días durante el año contributivo en que dicha propiedad fue cedida en arrendamiento por el valor de arrendamiento prevaleciente en el mercado. Si los pagos de intereses atribuibles a cualquier parte de la deuda hipotecaria exceden el justo valor en el mercado de la residencia, no serán deducibles. Un socio partícipe en una asociación cooperativa de viviendas puede deducir aquella parte de sus pagos que corresponda a intereses hipotecarios. Si utiliza un préstamo personal para adquirir, construir o mejorar una residencia cualificada, la cual no es aceptada por una institución bancaria o financiera como garantía hipotecaria, deberá conservar para sus récords una copia de su solicitud de exoneración de la contribución sobre la propiedad o de la revisión de la tasación de la propiedad.
Sistema contributivo de Puerto Rico y su propósito
De acuerdo a Lexjuris (2011, ley 184), en la actualidad el mercado hipotecario de vivienda de interés social en Puerto Rico se ha caracterizado por la limitada disponibilidad de financiamiento hipotecario para trabajadores de bajos ingresos. Ese financiamiento escaso y el crecimiento continuo de la población puertorriqueña han provocado un déficit de viviendas de interés social. Esta situación nos motiva a crear un sistema de compraventa y financiamiento de paquetes de hipotecas garantizadas para viviendas de interés social con el propósito de facilitar la adquisición de un hogar a personas de bajos recursos económicos. Esta Ley crea un programa hipotecario rentable que mantiene la continuidad de los servicios a un costo eficiente para los clientes. Además, este programa es uno autosuficiente y continuo. Mediante esta Ley, el Gobierno de Puerto Rico tendrá como política pública facilitar la obtención de un inmueble seguro, adecuado y accesible para ser utilizado como vivienda principal por todo ciudadano o familia, que así lo interese y cualifique, según los requisitos establecidos en esta legislación. (Ley Núm. 184 del año 2011 y Ley del Mercado de Hipotecas de Interés Social de Puerto Rico).
Análisis de los requisitos de la deducción en la reforma contributiva
Para el Departamento de Hacienda de Puerto Rico se admitirá como una deducción de intereses hipotecarios, en el año en que se incurra el gasto, los honorarios de origen del préstamo (Puntos) pagados directamente por el deudor y descuentos del préstamo (Puntos) pagados directamente por el deudor, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: A) Declaración Informativa Intereses Hipotecarios sea desglosado en el Formulario 480.7A),
B) sean pagados para adquirir la residencia principal,
C) sean pagados por el contribuyente; si son financiados a través del préstamo hipotecario serán deducibles durante el término de la deuda, y
D) conserve para sus récords copia del cheque cancelado o sustituto.
En caso de que sean financiados a través del préstamo hipotecario, la deducción a que tiene derecho será aquella cantidad que surja del prorrateo de la cantidad pagada durante el término de duración del préstamo. En el caso de contribuyentes casados que sometan planillas por separado y que posean una sola residencia, sólo uno de ellos tendrá derecho a reclamar dicha deducción. De tener dos residencias, uno de los cónyuges podrá reclamar los intereses de la residencia principal y el otro cónyuge podrá reclamar los intereses de la segunda residencia. No obstante, uno de los cónyuges podrá reclamar la deducción por todos los intereses de las dos residencias, siempre que conste por escrito la cesión de dicha deducción de un cónyuge al otro. Según A Santiago (Marzo 2011) menciona que para la planilla anterior en comparación con la nueva reforma contributiva se impone una deducción de un 30% por ciento del ingreso bruto ajustado y se mantiene igual en ambas planillas.
La Utilización de éstas Deducciones en Puerto Rico De acuerdo a Suarez (2006) el mayor atractivo que ofrece una hipoteca es la oportunidad de reducir los impuestos. Para empezar, como indica el economista Alberto Martínez "los intereses de las hipotecas están tan bajos, si se comparan con los intereses que se pagan en otro tipo de deudas, que realmente no compensa". De acuerdo a la Ley Núm. 1 de 31 de enero de 2011 del Código de Rentas Internas, las deducciones permitidas van atadas al interés apremiante del Gobierno de velar por el bienestar y calidad de vida de nuestros ciudadanos. Por lo tanto, fomentar que cada individuo pueda adquirir un hogar permite el poder tomar la deducción por interés hipotecario.
Países que Utilizan esta Deducción De acuerdo con CMHC (Canada Mortgage and Housing Corporation), las variaciones reflejan de manera directa el estado y la salud de la economía de Canadá como país. Al buscar y contratar una hipoteca uno de los puntos centrales es la tasa de interés vigente, la cual determina obviamente el monto del pago mensual, asimismo hay otros aspectos importantes como el plazo total, el tiempo de recontratación, tasa fijas o variables, variaciones durante la vigencia del contrato, condiciones si ocurren pagos adelantados o finiquito, etc. Es posible también hacer contratos a 3 años, a 1 año e incluso de 6 meses; cuando se acaba este periodo hay que recontratar y renegociar en función de la situación imperante en el mercado en ese momento. No confundir este término (plazo de negociación) que es distinto al plazo total de amortización para cubrir la deuda, que puede ser de 10, 15, 20 o 25 años. Las tasas han variado mucho (en términos Canadienses), desde un mínimo de 5.46% en 1951 hasta un máximo de 18.15% en 1981. Actualmente están con tasas muy bajas que no se veían desde hace 50 años, en 2005 estuvieron a niveles comparables a los de 1951 y siguen estando bajas. En el medio financiero existen muchos tipos diferentes de tasas de interés, en una entrega posterior hablaré de las variantes. Afortunadamente se tomaron las medidas para corregir los problemas de fondo y se ha logrado una estabilidad y solidez de largo plazo que ya ha durado 25 años. En el corto plazo (durante 2008) se van a reducir ligeramente las tasas, porque los bancos centrales en EU y Canadá están bajando las tasas de interés en un intento de disminuir el impacto de la recesión económica que esta iniciándose en los EU y que con certeza va a impactar a nuestro país. En México en los últimos cinco años el costo de créditos hipotecarios se ha reducido de una tasa de interés de 18 por ciento a sólo 8.49 por ciento, destaca la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef). Expuso que la situación económica estable y esquemas de coberturas, que hacen posible que los bancos disminuyan el margen que existe entre la tasa de referencia y la tasa de interés que aplican como costo de crédito, dan la oportunidad a miles de familias de tener una casa propia. Lo más difícil ahora es conocer cuál es la mejor alternativa del mercado de crédito hipotecario, ya que con tantas ofertas y opciones a la medida de cada persona lo interesante será conocer aquella que más se adecúe a sus perspectivas y posibilidades. Fue entonces que el crédito bancario comenzó por ofrecer productos a tasa fija, es decir, esquemas de pago en donde la mensualidad permanece constante durante toda la vida del crédito, además de considerar enganches que rondaban 20 por ciento. Pero la evolución del mercado continúa y ésta ha sido de forma satisfactoria en beneficio de los usuarios, ya que a partir de 2007, las opciones de este tipo de créditos mostraron una baja en la tasa de interés, para llegar a niveles de 8.49 por ciento anual. La Condusef expuso además que los plazos máximos para pagar un crédito hipotecario se han extendido hasta por un periodo de 30 años. Detrás de todo esto, aclara, hay una situación económica estable y esquemas de coberturas que hacen posible que las instituciones bancarias disminuyan el margen que existe entre la tasa de referencia y la de interés que aplican, dando así la oportunidad a miles de familias de tener una casa propia. Al paso del tiempo, el monto pagado llegaba a representar cerca de tres veces el importe contratado, y en cambio, con las condiciones actuales, a mayo de este año el monto que se paga por el crédito original representa tan sólo dos veces el importe prestado; es decir, que el costo del crédito se ha reducido casi en una tercera parte. La Condusef precisa que existen otras opciones dignas de explorar en el tema de crédito hipotecario bancario, como son las opciones de crédito en combinación con opciones que otorgan los institutos de vivienda (Infonavit y Fovissste)
Recomendaciones

Esta medida de limitación sobre la deducción de intereses resulta contradictoria a la política pública del gobierno de incentivar la adquisición de viviendas bajo la recientemente aprobada Ley de Estímulo al Mercado de la Propiedad Inmueble, destacó Arturo Carrión, vicepresidente ejecutivo de la Asociación de Bancos (AB). De la misma forma mencionan que “No toquemos los intereses hipotecarios, no malogremos el sueño de todo puertorriqueño de tener su propio hogar. No malogremos el gran esfuerzo que está haciendo el gobierno con la ley de incentivos para la compra de hogares”, enfatizó el presidente de la Asociación de Bancos Hipotecarios de Puerto Rico (ABHPR), José “Tony” Torres.
Por otra parte, Torres (2011) agregó que la Ley 132 del 2 de septiembre de 2010 fue creada para incentivar la compra de la nueva construcción y que considera preocupante el hecho de que la limitación en la deducción de intereses hipotecarios desincentive la compra de segundos hogares a contribuyentes que pueden costear un segundo hogar de unos $300,000 o $400,000 por la posibilidad de perder la deducción de intereses. Según Silva (2010), no se descarta la eliminación del tope de 30 por ciento por concepto de deducción de intereses hipotecarios en la planilla de contribución sobre ingresos, propuesto en uno de los proyectos que viabilizaría la reforma contributiva. De acuerdo a la Ley Núm. 17 de 15 de noviembre de 2010, la misma provee herramientas para atacar el problema que representa la evasión contributiva, cuyo efecto es que no todos contribuyan equitativamente al progreso de Puerto Rico. En primer lugar, se limita la deducción por intereses hipotecarios a aquellos individuos que los reclaman como deducción en exceso del treinta por ciento del ingreso bruto ajustado. Además, se enmienda el Código de Rentas Internas para exigir a las instituciones financieras la radicación de una planilla informativa sobre transacciones de extensión de crédito. Estos requisitos permitirán comparar los ingresos y activos reportados a las instituciones financieras con aquellos reportados al Departamento de Hacienda y así permitir una verdadera fiscalización contributiva. Según la información obtenida, entendemos que no se debe establecer límites a la deducción de intereses hipotecarios porque están impidiendo que las personas quieran adquirir su hogar y poder utilizar la deducción de los intereses hipotecarios en sus planillas. Carrión (2010) indicó que un hecho poco reconocido es que el sistema financiero ya contribuye a prevenir la evasión contributiva, razón por la cual no considera necesaria la implementación del tope del 30 por ciento como mecanismo de fiscalización. Por otra parte, si se considera que es útil esta deducción porque ayuda a la economía de Puerto Rico y promueve que los individuos se compren su hogar.

Referencias
Ley Núm. 184 (2011). Ley del Mercado de Hipotecas de Interés Social de Puerto Rico. Recuperado el 22 de enero de 2012 de, http://www.lexjuris.com/lexlex/Leyes2011/lexl2011184.htm
Ley Núm. 17 (2010). Para enmendar las Secciones y añadir las Secciones 1040N, 6107A, 6180A, 6180B, y 6180C de la Ley Núm. 120 de 1994; Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 y enmendar las Leyes Núm. 198 de 1979 y Núm. 208 de 1995. . Recuperado el 22 de enereo de 2012 de, http://www.lexjuris.com/lexlex/Leyes2010/lexl2010171.htm
Silva, A: (2010). En veremos el tope a los intereses hipotecarios. Wapa.tv. Recuperado el 23 de enero de 2012 de, http://www.wapa.tv/noticias/politica/en-veremos-el-tope-a-los-intereses-hipotecarios_20101102163632.html

Silva, A. (2011). Favorecen Segunda fase de Reforma Contributiva. Primera Hora. Recuperado el 22 de enero de 2012 de, http://www.primerahora.com/favorecensegundafasedereformacontributiva-463970.html
S.N. (2008) Intereses créditos Hipotecarios. ¿Cómo es CANADA?. Recuperado el 23 de enero de 2012 de, http://comoescanada.blogspot.com/2008/01/intereses-crditos-hipotecarios.html
S.N. (2011) Baja costo de créditos hipotecarios en México: Condusef.
Recuperado el 23 de enero de 2012 de, http://www.informador.com.mx/economia/2008/26521/6/baja-costo-de-creditos-hipotecarios-en-mexico-condusef.htm
Suarez, J. (2011). Las ventajas de mantener una hipoteca. Univision Online. Recuperado el 22 de enero de 2012 de, http://archivo.univision.com/content/content.jhtml?cid=392287