Es importante señalar las diferencias en el tratamiento que el régimen tributario le da a este tipo de entidades, pues en primer lugar determinan su impuesto a cargo sobre el beneficio neto o excedente resultante en el respectivo año gravable y al cual le aplica la tarifa del 20 por ciento; mientras que en el régimen general la tarifa es del 35 por ciento. Este beneficio neto o excedente está exento, previa aprobación por el comité de calificaciones y que se destine el excedente directa o indirectamente a programas que desarrollen el objeto social del contribuyente, dentro del año siguiente a aquel en que se obtuvo.
Hay un problema que va a dar mucho de que hablar y es el de la aprobación del beneficio neto o excedente como exento por el comité de entidades sin ánimo de lucro, pues se ha dado el caso de entidades de estas características que solicitan la calificación al comité del beneficio neto o excedente como no gravado, y en su solicitud le informan que en el periodo gravable tuvieron ingresos por mil, pero a la vez tuvieron también egresos por seiscientos, teniendo entonces un beneficio neto de cuatrocientos. Previo el estudio, el comité acepta la solicitud hecha por el contribuyente y le dice estoy de acuerdo, su impuesto es cero; hasta allí no hay problema, tenemos un acto administrativo válido, expedido por un ente autorizado por la Ley para el efecto, pero el problema llega cuando la Dian, haciendo uso de sus facultades de fiscalización, a que hace referencia el artículo 684 del Estatuto Tributario, visita la entidad y le rechaza el 50 por ciento de sus egresos, señalándole un impuesto a pagar por ejemplo de veinte, encontrándonos con dos actos administrativos diferentes. Prevaleciendo, pensamos nosotros, la calificación dada inicialmente por el Comité, pero que de todos modos le va a generar al contribuyentes largas y costosas discusiones con la administración tributaria.
Otra diferencia es que las entidades del régimen tributario especial están excluidas de la renta presuntiva; además, no se les aplica el sistema de renta por comparación patrimonial, ni el sistema integral por inflación, ni deben pagar el anticipo, ni suscribir los Bonos para la seguridad, y los pagos o abono en cuenta que les hagan no están sometidas a retención en la fuente, con excepción de los ingresos por ventas provenientes de actividades industriales o de mercadeo que estarán sujetos a retención, con excepción de las cooperativas. Los rendimientos financieros que perciban dichas entidades también están sujetos a retención, con excepción de las cooperativas, según lo estipulado en el decreto reglamentario 124 de enero 20 de 1997.
TRATAMIENTO ESPECIAL Tarifa: 20% sobre beneficio neto o excedente neto. Exención: pueden quedar exentos del impuesto sobre la renta (tarifa 0%) sobre el beneficio o excedente neto, si cumplen las exigencias legales. Exclusión de IVA: Para bienes importados y donados a estas entidades, para lo cual deben solicitarla al Comité. No están obligados a determinar: Renta presuntiva: Renta por comparación patrimonial. Anticipo.

1. Una persona natural que no está obligada a declarar si es contribuyente, en nuestra constitución política encontramos en el artículo 95, numeral 9 que es deber de todo ciudadano contribuir con los gastos y las inversiones del estado.
Es allí donde se origina el termino contribuyente, puesto que es deber constitucional y social de todo ciudadano deba aportar, contribuir al sostenimiento del estado.
Entonces si todos tenemos la obligación de contribuir, quienes lo hagamos efectivamente somos en consecuencia contribuyentes de un determinado impuesto.
Por otro lado, dice el artículo 2 de nuestro estatuto tributario, que contribuyente es todo aquel sujeto (toda persona natural o jurídica) respecto de quienes se realiza el hecho generador del tributo.
Quiere decir esto, que cualquiera persona natural o jurídica que realice un hecho considerado por la ley como generador de un impuesto, debe entonces contribuir con el pago del respectivo impuesto, lo cual lo convierte en contribuyente de ese impuesto. 6
Para efectos fiscales, la residencia consiste en la permanencia continua en el país por más de 6 meses en el año o periodo gravable, o que se completen dentro de este; lo mismo que la permanencia discontinua por más de seis meses en el año o periodo gravable.
También se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el país, aun cuando permanezcan en el exterior.

7

Durante el proceso de separación de bienes, el sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los conyugues.

8
La sociedad conyugal como tal no es contribuyente ni declarante del impuesto sobre la renta, pero cada uno de los conyugues debe declarar por separado siempre y cuando sus ingresos y patrimonio al fin de año, superen los topes fijados por el gobierno nacional para cumplir con dicha obligación.
Si se trata de bienes inmuebles y estos figuran a nombre de uno de los conyugues es este quien debe declararlos, asi como la renta que generen; si figuran como propiedad común, cada uno debe declarar el 50%.
Si en el registro figuran porcentajes diferentes, cada uno incluye el porcentaje que le corresponda. Además cada sujeto debe declarar los bienes propios.

Ingreso p natural
Lo anterior debido a lo señalado en el artículo 27 del Estatuto Tributario “Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones...”.
En el mismo artículo en mención existen tres excepciones a la norma general de la realización de los ingresos a los efectivamente recibidos 1. Ingresos obtenidos por contribuyentes obligados a llevar contabilidad por el sistema de causación (realizados cuando se contabilicen), 2. Ingresos por concepto de dividendos y participaciones en utilidades (realizados cuando son abonados en cuenta en calidad de exigibles) y 3. Los ingresos por enajenación de bienes inmuebles (realizados en la fecha de la escritura).