Capítulo I. Paraísos Fiscales

1.1. Origen de los paraísos fiscales

Tiene su origen en la segunda mitad del siglo XX, su auge responde al desarrollo tanto industrial como económico de los años de la postguerra así como al proceso de descolonización de algunas potencias europeas. Por ende, los paraísos fiscales nacieron para atraer el capital mundial, elevar el nivel de vida de quienes viven en ellos, en dichos países lo tienen como una actividad económica como el comercio o turismo. Los paraísos fiscales se establecieron en Europa y posteriormente se extendieron a todos los continentes.
1.2. Definición de paraísos fiscales.

Se conoce o se entiende como paraíso fiscal a un país, un territorio, una determinada región o también una actividad económica que se busca privilegiar frente al resto en cual su régimen tributario es favorable (Vigueras, 2009), lo que hace que muchas empresas y ciudadanos se domicilien en dicho territorio o busquen participar en dicha actividad para de esta manera pagar menor cantidad de impuestos y mejorar de esta manera el retorno a sus inversiones (Chavagneux, Palan, & Sarret, 2007).
1.3. Características de los paraísos fiscales.

A pesar de que los paraísos fiscales fueron creados por un fin sin embargo, han sido mal utilizados y en otros casos han servido para lavado de dinero y especulación financiera, es así que cuando hablamos de paraísos fiscales en el mundo estos tienen características similares que permiten identificarlos (Barrios, 2003):
- Cuentan con un mínimo de aceptación política y económica.
- Cuentan con estabilidad político económica, para brindar seguridad a inversores.
- Poseen escasos convenios tributarios con otros países.
- Cuenta con vías de transporte y de comunicaciones bien desarrolladas.
- Ofrecen protección de sigilo bancario y comercial.
- No cuentan con control de movimientos de capitales, lo cual permite el blanqueo de dinero.
- Tienen un sistema que permite la convivencia de un régimen tributario para los nacionales y otro para los extranjeros.
- Cuentan una infraestructura política, económica, jurídica, contable y fiscal que permite la libertad de movimiento de personas y bienes.
- Estos territorios reciben grandes cantidades de capital en búsqueda de la máxima rentabilidad , debido al amparo y una serie de factores que les caracterizan ,entre ellos uno de los más codiciados ,como es el secreto y el anonimato , en donde se desarrollan la titularidad y los movimientos de las cuentas bancarias , las transacciones de todo tipo, la titularidad de las acciones de las sociedades domiciliadas en el mismo, amparadas todas ellas en el secreto bancario , comercial, administrativo y registral.
- Poseen un régimen tributario para no residentes que contemplen beneficios o ventajas tributarias que excluya explícita o implícitamente a los residentes.
- Falta o ineficacia de los tratados de cooperación judicial entre los estados.
- Existe una ausencia de cualquier norma que limite o controle los movimientos de capitales que tienen su origen o destino en un paraíso fiscal.
1.4. Quienes pueden hacer uso de paraísos fiscales.

La utilización de esta zona que pueden disfrutar de estos privilegios fiscales son los siguientes:
- Personas Naturales: Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades económicas
- Personas Jurídicas: es un sujeto de derechos y obligaciones que existe, pero no como individuo, sino como institución y que es creada por una o más personas físicas para cumplir un objetivo social que puede ser con o sin ánimo de lucro; las ventajas de la no sujeción al impuesto de beneficios obtenidos por las empresas constituidas en aquellos países, así como la de los dividendos que se perciben de las filiales, la absoluta libertad de movimientos para los capitales y la ausencia de cambio.
1.5. Paraísos Fiscales desde la normativa del Ecuador.

El servicio de rentas interna del Ecuador definió a los paraísos fiscales como regímenes tributarios con una carga fiscal menor al 60% de la vigente en el Ecuador, para lo cual ha expedido dos normativas en las cuales se han publicado el nombre de estos paraísos fiscales y el tratamiento de los mismos, estas normativas son:

- NAC-DGER2008-0182 publicado en el registro oficial No. 285 de febrero de 2008
- NAC-DGERCGC09-00704 y publicado en el registro oficial No. 58 de octubre de 2009.

Según esta normativa, los territorios considerados como paraísos fiscales permiten a las personas naturales y jurídicas eludir impuestos, entre estos el de la renta, salida de divisas, entre otros (Escario, 2011).

Según estudios del Comité de Expertos de París se estimó que en la actualidad más de la mitad de las transacciones del comercio mundial se lo realizaba a través de los paraísos fiscales, lo cual según la ONG Intermon Oxfam significa que los paraísos fiscal ocultan al menos la tercera parte del PIB mundial, lo cual perjudica la recaudación en los países donde se originó inicialmente los productos bienes y servicios. A través la normativa ecuatoriana y adicionalmente mediante acuerdos internacionales de tributación entre Ecuador y otros territorios, Ecuador considera la existencia de 87 paraísos fiscales los mismos que son:
Cuadro N°1. Paraísos Fiscales
Fuente: http://www.radioequinoccio.com/inicio/item/5335-ecuador-identifica-87-paraisos-fiscales-en-el-mundo.html

1.6. Conclusiones. Sin lugar a duda la existencia de los paraísos fiscales es un problema para la mayoría de Estados, puesto este fenómeno se ha convertido en una manera en la cual se busca pagar menos impuestos y adicionalmente blanquear dinero proveniente de actividades ilícitas (González, 1993), de aquí la necesidad de aplicar sanciones a las empresas que busquen aprovechar de los beneficios que brindan estos territorios. Mediante la Resolución 182 de 2008, el Servicio de Rentas Internas identificó 89 paraísos fiscales preferentes para el Ecuador, y estableció normas y regulaciones para combatir prácticas nocivas de elusión y evasión de tributaria internacional, a través de la eliminación de los escudos fiscales. Los paraísos fiscales inciden en la economía ecuatoriana porque la entidad competente recauda menos cuando se utilizan estos regímenes como lugares donde se crean empresas instrumentales que sirven para triangular operaciones y disminuir la base imponible de las empresas. A pesar de que no hay cifras oficiales concretas sobre el perjuicio que causan al Fisco estas prácticas, el Servicio de Rentas Internas estimó que entre el 2010 y 2011 se detectó más de 200 millones de dividendos pagados en paraísos fiscales.

BIBLIOGRAFÍA

Barrios, H. B. (2003). Paraísos fiscales: aspectos generales que los contribuyentes deben conocer sobre los territorios con regímenes fiscales preferentes de donde se desprenden los paraísos fiscales y las zonas laxas: Ediciones Fiscales ISEF.

Chavagneux, C., Palan, R., & Sarret, J. (2007). Los paraísos fiscales: El Viejo Topo.

Escario, J. L. (2011). Paraísos fiscales: Los agujeros negros de la economía globalizada: Los Libros de la Catarata.

González, S. P. (1993). Banca offshore: o banca extraterritorial: Biblioteca FELABAN.

Vigueras, J. H. (2009). Los paraísos fiscales: Ediciones Akal.