Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas están constituidas por un grupo de 10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants y que obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad de los auditores.

Normas generales

Estas normas hacen referencia al ámbito personal se refieren a la formación, capacidad del auditor y a su competencia, su independencia y todas las características profesionales necesarias para ser un auditor. Estas normas se las emplea a todas las parte de la auditoría

* Entrenamiento y capacidad profesional

En esta norma nos habla de que no basta ser Contador Público para ejercer el puesto de Auditor, sino que además se debe de tener un entrenamiento técnico adecuado y suficiente como auditor.

La capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoría como especialidad

Por este motivo no bastan los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere realizar una práctica en el campo con una buena dirección y supervisión.

* Independencia

En esta norma nos indica que el requisito fundamental de un auditor es que sea independiente y encontrarse en el ejercicio libre de su profesión, no debe tener relación alguna con el cliente que audita, ya que así no tendría imparcialidad necesaria para confiar en el resultado de su auditoria.
Al hablar de independencia no se trata de que el auditor tenga una actitud poco tratable al contrario debe de ser honesto con las personas que van a ser sus clientes para que así confíen si no es de manera total lo hagan parcialmente del informe presentado al final de la auditoria.

Para lograr esta libertad, el auditor debe ser intelectualmente honesto; ser reconocido como independiente, no tener obligaciones o algún interés para con el cliente, su dirección o sus dueños.

* Cuidado o esmero profesional

El auditor independiente debe desempeñar su trabajo con el cuidado y la cautela profesional necesaria para el caso. El desempeño profesional impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organización de un auditor independiente, de apegarse a las normas respectivas a la ejecución del trabajo y al informe. El cuidado debido requiere una revisión en cada nivel de supervisión del trabajo ejecutado y del criterio utilizado por aquellos que intervinieron en el examen.

Para actuar con diligencia o celo profesional, prácticamente, el auditor debe cumplir las restantes nueve normas de auditoría, las dos personales, tres de ejecución del trabajo y cuatro referentes a la información

El hecho de que el auditor sea competente y tenga independencia mental no garantiza que su examen sea un éxito pues se hace necesario que no actúe con negligencia

Normas de la ejecución del trabajo

Las tres normas de ejecución del trabajo se refieren a planear la auditoría y a acumular y evaluar suficiente información para que los auditores formulen una opinión acertada sobre los estados financieros.

* Planeamiento y Supervisión

La planeación del trabajo significa, decidir con anticipación todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar el examen de auditoría. Para que el auditor cumpla con esta norma debe conocer a fondo la Empresa que va a ser objeto de su investigación, para así planear el trabajo a realizar, determinar el número de personas necesarias para desarrollar el trabajo, describir los procedimientos y técnicas a aplicar.
La planificación del trabajo incluye aspectos tales como el conocimiento del cliente, su negocio, instalaciones físicas, colaboración del mismo entre otros.
La ejecución del trabajo de auditoría antes del fin del año también facilita el que se consideren con tiempo cualquier problema contable que pueda afectar los estados financieros y el que puedan ser modificados a tiempo los procedimientos contables de acuerdo con las recomendaciones del auditor.

* Estudio y Evaluación del Control Interno

Esta norma nos indica que se debe llegar al conocimiento o compresión del control interno del cliente como una base para juzgar su confiabilidad y para determinar la extensión de las pruebas y procedimientos de auditoría para que el trabajo resulte efectivo

El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano de la organización en este caso el cliente, diseñado para proporcionar una seguridad razonable de conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables en la empresa

* Evidencia Suficiente y Competente

La parte con mayor peso del trabajo del auditor independiente al formular su opinión sobre los estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia disponible es decir debe de agotar recursos.

La efectividad de la evidencia comprobatoria se refiere a la cantidad de evidencia obtenida por el auditor por medio de las técnicas de auditoría como son las confirmaciones, inspecciones, indagaciones, entre otros. La evidencia comprobatoria competente corresponde a la calidad de la evidencia adquirida por medio de las técnicas de auditoría utilizadas.

La evidencia que soporta la elaboración de los estados financieros está conformada por información contable que registra los hechos económicos y por los demás datos que corrobore esta información, todo lo cual deberá estar accesible para el examen del revisor fiscal o auditor externo.

Normas de información

Las cuatro normas de información establecen lineamientos para elaborar el informe de auditoría debe mencionar si los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. También tendrá una opinión general sobre los estados financieros o una negativa de opinión.

* Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Esta norma hace referencia a la rendición de informes la cual exige que el auditor indique en su informe si los estados financieros fueron elaborados conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA. El término principios de contabilidad abarca no solamente los principios y las prácticas contables sino también los métodos de su aplicación en un momento particular.

* Consistencia

De da por entendido en la norma que los principios debieron ser aplicados con uniformidad durante cada período es decir de un periodo a otro.

El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que exista comparabilidad de los estados financieros entre períodos y que no han sido afectados substancialmente por cambios en los principios contables empleados o en el método de su aplicación, o si la comparabilidad ha sido afectada substancialmente por tales cambios, requerir una indicación acerca de la naturaleza de los cambios y sus efectos sobre los estados financieros

* Revelación Suficiente

Es una norma de excepción, ya que no es obligatoria que este dentro del informe del auditor. Se hace referencia solamente en el caso de que los estados financieros no presenten revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o importancia relativa a juicio del auditor.

* Opinión del Auditor

El propósito principal de la auditoría a estados financieros es que el auditor emita una opinión sobre si los mismos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones,
Pero puede presentarse en que el auditor no pueda obtener la suficiente información o se ha visto imposibilitado de formarse una opinión, entonces se verá obligado a abstenerse de opinar.

Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen.

Opinión limpia o sin salvedades
Opinión con salvedades o calificada
Opinión adversa o negativa
Abstención de opinar

NIA SECCION 100
Normas Internacionales de Auditoria

CODIGO | CONTENIDO | CONCEPTO | 100 - 199 | INTRODUCCION | | 100 | Contratos de aseguramiento | Esta norma Establece los principios básicos y los procedimientos esenciales para los contadores públicos en la práctica independiente de su trabajo, en relación con el desempeño de contratos que tienen la intención de proveer un nivel alto de seguridad. | 120 | Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditoria | Las auditorías y revisiones son diseñadas para hacer posible que el auditor proporcione niveles altos y moderados de certeza respectivamente, usándose tales términos para indicar su jerarquización comparativa. | 200 - 299 | RESPONSABILIDADES | | | Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros | Establece los lineamientos y normas sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. También hace referencia a que el auditor debe de tener toda la información necesaria para dar una opinión acertada al momento de emitir su opinión |