Оцінка майнового стану.

[pic]
[pic]
Загальний обсяг використовуваного майна зменшився за 2012 рік на 5994 тис. грн. (11%), а збільшення власного майна за цей період склало 3614 тис. грн. (12,8%).

Таблиця 1.1

Загальний склад майна

| | | |Початок |Кінець року, |Зміна |Темп росту, |
|№ |Вид майна |Джерело |року, |тис. грн |за рік, |% |
|з/п | |інформації |тис. грн | |тис. грн | |
|І |Необоротні активи |Ф. № 1 |12898 |17157 |4259 |133 |
| | |ряд. 080 | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| |в т.ч. |Ф. № 1 |11538 |11025 | -513 |95,6 |
| |- основні засоби |ряд. 030 | | | | |
| |- довгострокова |Ф. № 1 |0 |2062 |+2062 |Х |
| |дебіторська |ряд. 050 | | | | |
| |заборгованість | | | | | |
|ІІ |Оборотні активи |Ф. № 1 |44423 |34170 |-10253 | 76,9 |
| | |ряд. 260 | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| |в т.ч. |Ф. № 1 |20525 |19685 |-840 |95,9 |
| |- запаси |ряд. 100 | | | | |
| | |+110 | | | | |
| | |+120 | | | | |
| | |+130 | | | | |
| | |+140 | | | | |
| |- дебіторська | |13451 |6906 |-6545 |51,3 |
| |заборгованість |Ф. № 1 | | | | |
| |за товари, роботи, послуги |ряд. 160 | | | | |
| ІІІ | Витрати майбутніх періодів |Ф. № 1 |0 |0 |0 |0 |
| | |ряд. 270 | | | | |
| Всього |Х |57321 |51327 |-5994 |89,5 |

Таблиця 1.2

Склад власного майна

| | |Джерело інформації |Початок року, |Кінець року, |Зміна |Темп росту, |
|№ |Вид майна | |тис. грн |тис. грн |за рік, |% |
|з/п | | | | |тис. грн | |
|І |Необоротні активи |Ф. №1 |12898 |17157 |4259 |133 |
| | |ряд. 080 | | | | |
|ІІ |Оборотні активи |Ф. № 1 |44423 |34170 |-10253 |76,9 |
| | |ряд. 280 - ряд. 080 | | | | |
| |в т.ч. |Ф. № 1 |20525 |19685 |-840 |95,9 |
| |- запаси |ряд. 100 | | | | |
| | |+110 | | | | |
| | |+120 | | | | |
| | |+130 | | | | |
| | |+140 | | | | |
| |Всього |Х |57321 |51327 |-5994 |89,5 |

Чинники, що вплинули на зменшення загального обсягу майна: 1) склад майна; 2) склад власного майна (табл.1.2); 3) придатність майна (табл. 1.3). Зменшення загального складу майна відбулося через зменшення оборотних активів на 10253 тис. грн, основну частину яких складає дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (зменшення на 6545 тис. грн при темпі росту 51,3%, майже вдвічі), а кількість запасів зменшилась на 840 тис. грн.. Але при цьому відбулось збільшення необоротних активів на 4259 тис. грн. за рахунок суттєвого появи довгострокової дебіторської заборгованості на 2062 тис. грн. Зменшення власного майна відбулось за рахунок зменшення запасів (840 тис. грн при темпі росту 95,9%). Розрахуємо коефіцієнт придатності основних засобів та коефіцієнт реальності дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги, а отримані результати відобразимо в таблиці 1.3.

Таблиця 1.3

Придатність майна

| | |Джерело |Початок року |Кінець року |Зміна |Темп росту, |
|№ |Назва показника |інформації| | |за рік |% |
|з/п | | | | | | |
| 1 |Коефіцієнт придатності основних засобів |Ф. № 1 |0,295 |0,269 |-0,025 |91,4 |
| | |ряд. 030 | | | | |
| | |ряд. 031 | | | | |
|2 | Коефіцієнт реальності дебіторської заборгованості за | |1 |1 |1 |100 |
| |товари, роботи, послуги |Ф. № 1 | | | | |
| | |ряд. 160 | | | | |
| | |ряд. 161 | | | | |

Придатність основних засобів дуже низька, вони зношені на 70,5%, а реальна дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги за рік не змінилась.

3.2 Аналіз джерел формування оборотних активів

Спочатку визначимо власний оборотний капітал, для того щоб визначити, які статті було профінансовано за його рахунок.

Таблиця 1.4 Формування оборотних активів за рахунок власних коштів

|Оборотні активи |Сума, тис. грн |Джерела формування оборотних |Сума, |
| | |коштів |тис. грн |
|Сума власних оборотних коштів | | |14782 |
|- Запаси |19685 |Власний капітал |7876 |
|- Векселі одержані |0 |Власний капітал |0 |
|- Дебіторська заборгованість |6906 |Власний капітал |6906 |
|за товари, роботи, послуги | | | |
|Всього |26591 |Власний капітал |0 |
|Залишок власних оборотних коштів |– |Власний капітал |-11809 |

Таблиця 1.5

Джерела формування дебіторської заборгованості за розрахунками та іншої дебіторської заборгованості

|Оборотні активи |Сума, тис. грн |Джерела формування оборотних |Сума, |
| | |коштів |тис. грн |
|Залишок власних оборотних коштів |– |Власний капітал |-- |
|Дебіторська заборгованість за розрахунками та інша |7247 |Власний капітал |- |
|дебіторська заборгованість | | | |
| | |Довгострокові зобов’язання |0 |
|Всього |7247 |х |0 |
|Залишок довгострокових зобов’язаннь |– |Довгострокові зобов’язання |0 |

31939 – 51327 = 14782 тис. грн;

Як видно із таблиці 1.4 суми власного капіталу 14782 тис. грн не було достатньо, щоб повністю сформувати запаси (невистачає 11809 тис. грн. для для повного покриття запасів власними коштами). Дебіторська заборгованості не була покрито за рахунок довгострокових зобов’язань через відсутність останніх. Підприємство не робило жодних поточних інвестицій, а відтак поточні кошти були спрямовані на грошові кошти (табл. 1.8) Таблиця 1.7 Джерела формування поточних фінансових інвестицій

|Оборотні активи |Сума, тис. грн |Джерела формування оборотних |Сума, |
| | |коштів |тис. грн |
|Залишок довгострокових зобов’язаннь |– |Довгострокові зобов’язання |0 |
| | |Довгострокові зобов’язання |0 |
|Поточні фінансові інвестиції |0 | | |
| | |Поточні зобов’язання |19388 |
|Всього |0 |х |19388 |
|Залишок поточних зобов’язаннь після формування фінансових |– |Поточні зобов’язання |19388 |
|інвестицій | | | |

Таким чином, основним джерелом формування запасів та дебіторської заборгованості були поточні зобов’язання підприємства, нестача в погашенні суми власним капіталом та довгостроковими зобов’язаннями склала 19056 тис. грн., саме ця сума з поточних зобов’язань призначена для погашення витрат за запасами та дебіторською заборгованістю. Залишок за поточними зобов’язаннями склав 5 тис. грн..

Таблиця 1.8

Формування грошових коштів за рахунок поточних зобов’язань

|Оборотні активи |Сума, тис. грн |Джерела формування оборотних |Сума, |
| | |коштів |тис. грн |
|Залишок поточних зобов’язаннь |– |Поточні зобов’язання |332 |
|після формування фінансових інвестицій | | | |
|Грошові кошти |327 |Поточні зобов’язання |332 |
|Всього |327 | | |
|Залишок поточних зобов’язаннь |– |Поточні зобов’язання |5 |
|після формування грошових коштів | | | |

Таблиця 1.9

Формування інших оборотних активів за рахунок поточних зобов’язань

|Оборотні активи |Сума, тис. грн |Джерела формування оборотних |Сума, |
| | |коштів |тис. грн |
|Залишок поточних зобов’язаннь |– |Поточні зобов’язання |5 |
|після формування грошових коштів | | | |
|Інші оборотні активи |0 |Поточні зобов’язання |5 |
|Всього |0 | |5 |
|Залишок поточних зобов’язаннь |– |Поточні зобов’язання |5 |
|після формування інших оборотних активів | | | |
|Сума витрат майбутніх періодів |0 | | |

Поточні зобов’язання підприємства складаються переважно з короткострокових кредитів в банку, кредиторської заборгованості за товари, роботи та послуги, а також з одержаних авансів, виплат за заробітною платою. На основі відомостей таблиць 1.8, 1.9 отримаємо загальну характеристику структури джерел формування оборотних активів (таблиця 1.11). За рік відбулось збільшення власного капіталу на 3614 тис. грн (або 12,75%) та незначні зміни в його структурі – збільшилась частка, хоч і незначною мірою, нерозподіленого прибутку, а всі інхі статті залишились без змін, що сприяло їхньому вартісному зменшенні в структурі власного капіталу (таб.3.14).

Таблиця 1.11

Джерела формування оборотних активів на початок року
| |Оборотні |Джерело | |Джерела формування оборотних |Умовне |Джерело | |
|№ |активи |інформації|Сума, тис.грн |коштів |позначен|інформац|Сума, тис.грн |
|з/п | | | | |ня |ії | |
|1 |Запаси |Ф. № 1 |20525 |Власний капітал |[pic] |Розрахун|20525 |
| | |ряд.100 | | | |кові | |
| | |+110 | | | |величини| |
| | |+120 | | | |, | |
| | |+130 | | | |використ| |
| | |+140 | | | |овуючи | |
| | | | | | |дані | |
| | | | | | |форми № | |
| | | | | | |1 | |
|2 |Векселі одержані |Ф. № 1 |0 |Власний капітал |[pic] | |0 |
| | |ряд .150 | | | | | |
|3 |Дебіторська |Ф. № 1 |13451 |Власний капітал |[pic] | |7800 |
| |заборгованість |ряд. 160 | |Поточні |+ | |5651 |
| |за товари, роботи, послуги | | |зобов’язання |[pic] | | |
|4 |Дебіторська |Ф. № 1 |10338 | |[pic] | |633 |
| |заборгованість за розрахунками та |ряд. 170 | |Довгострокові зобов’язання |+ | |9705 |
| |інша дебіторська заборгованість |+180 | |Поточні |[pic] | | |
| | |+190 | |зобов’язання |[pic] | | |
| | |+200 | | | | | |
| | |+210 | | | | | |
|5 |Поточні |Ф. № 1 |0 |Поточні | | |0 |
| |фінансові |ряд. 220 | |зобов’язання |[pic] | | |
| |інвестиції | | | |+ | | |
| | | | | |[pic] | | |
|6 |Грошові кошти |Ф. № 1 |93 |Поточні |[pic] | |93 |
| | |ряд. 230 | |зобов’язання | | | |
| | |+240 | | | | | |
|7 |Інші оборотні активи |Ф. № 1 |0 |Поточні |[pic] | |0 |
| | |ряд. 250 | |зобов’язання | | | |
| |Баланс |Ф. № 1 |44423 |Баланс |х |Ф. № 1 |44423 |
| | |ряд. 260 | | | |ряд .260| |

Визначення чинників. Отриманням значного чистого прибутку 3614 тис. грн (в порівнянні з минулим роком) привело до збільшення суми нерозподіленого прибутку. Статутний, резервний, додатковий капітали залишились без змін.

Таблиця 3.12

Джерела формування оборотних активів на кінець року

| |Оборотні |Джерело | |Джерела формування оборотних |Умовне |Джерело | |
|№ |активи |інформації|Сума, тис.грн |коштів |позначен|інформац|Сума, тис.грн |
|з/п | | | | |ня |ії | |
|1 |Запаси |Ф. № 1 |19685 |Власний капітал |[pic] |Розрахун|19685 |
| | |ряд. 100 | | | |кові | |
| | |+110 | | | |величини| |
| | |+120 | | | |, | |
| | |+130 | | | |ввикорис| |
| | |+140 | | | |товуючи | |
| | | | | | |дані | |
| | | | | | |форми № | |
| | | | | | |1 | |
|2 |Векселі одержані |Ф. № 1 |0 |Власний капітал |[pic] | |0 |
| | |ряд. 150 | | | | | |
|3 |Дебіторська |Ф. № 1 |6906 |Власний капітал | [pic] | |6906 |
| |заборгованість |ряд. 160 | |Забезпечення наступних витрат і |+ | | |
| |за товари, роботи, послуги | | |платежів | | | |
| | | | |Поточні |[pic] | | |
| | | | |зобов’язання |+ | | |
| | | | | |[pic] | | |
|4 |Дебіторська |Ф. № 1 |7252 |Поточні |[pic] | |7252 |
| |заборгованість за розрахунками та |ряд. 170 | |зобов’язання | | | |
| |інша дебіторська заборгованість |+180 | | | | | |
| | |+190 | | | | | |
| | |+200 | | | | | |
| | |+210 | | | | | |
|5 |Поточні |Ф. №1 |0 |Поточні |[pic] | |0 |
| |фінансові |ряд. 220 | |зобов’язання | | | |
| |інвестиції | | | | | | |
|6 |Грошові кошти |Ф. №1 |327 |Поточні |[pic] | |327 |
| | |ряд. 230 | |зобов’язання | | | |
| | |+240 | | | | | |
|7 |Інші оборотні активи |Ф. № 1 |0 |Поточні |[pic] | |0 |
| | |ряд. 250 | |зобов’язання | | | |
| |Баланс |Ф. № 1 |34170 |Баланс |х |Ф. № 1 |34170 |
| | |ряд. 260 | | | |ряд. 260| |

Залишок після розподілу джерел формування оборотних активів за поточними зобов’язаннями 5 тис. грн., всі інші джерела були повністю використані (власний капітал та довгострокові зобов’язання) в ході формування оборотних активів.

Таблиця 3.13

Характеристика структури джерел формування оборотних активів
| |Джерела формування оборотних |Умовне |Джерело|Вартість, тис. грн |Структура за вартістю, % |
|№ |активів |позначе| | | |
|з/п | |ння |інформа| | |
| | | |ції | | |
| | | | |На |На |
| | | | |початок року |кінець |
| | | | | |року |
| | | |На |На |
| | | |початок року |кінець |
| | | | |року |
| | | |На |
| | | |початок року |
| | | |минулий |звітній |зміни |
| | | |рік |рік | |
| 1 |Інші операційні доходи |Ф. № 2 |2465 |9789 |+7324 |
| | |ряд. 060 | | | |
|2 |Інші операційні витрати |Ф. № 2 |(2971) |(10188) |(+7217) |
| | |ряд. 090 | | | |
|3 |Фінансовий результат іншої операційної | |(506) |(399) |(-107) |
| |діяльності (збиток) | | | | |
| | |n.1 – n2 | | | |
|4 |Адміністративні витрати |Ф. № 2 |(3938) |(4516) |(+578) |
| | |ряд. 070 | | | |
|5 |Витрати на збут |Ф. № 2 |(4688) |(3245) |(-1443) |
| | |ряд. 080 | | | |

Можливий порядок визначення факторів на зміну коефіцієнта збереження (незбереження) валового прибутку за допомогою моделі:

К незбереження = 1 – К збереження, (1.13)

[pic] (1.14)

Розрахунок коефіцієнтів незбереження валового прибутку за звітний та минулий роки за даними звітності:

[pic][pic]

[pic]

Визначення чинників. Таким чином, якщо в минулому році було збережено 43,3% виробленого прибутку, а в звітному – 46,1% (таблиця 1.17). Як в минулому, так і в звітному році воно було обумовлене збитками від іншої операційної діяльності, адміністративними витратами та витратами на збут. В звітному році збитки від іншої операційної діяльності суттєво зменшились майже в 4 рази, адміністративні витрати на одиницю валового прибутку були зменшенні, питомі витрати на збут зросла, але через незначні операційні доходи покращення були непомітні.

3.5.2 Аналіз рентабельності звичайної діяльності. Рентабельність (прибутковість) звичайної діяльності розраховується за наступною формулою:

[pic](3.15)

Таблиця 1.17 Зведені дані зміни коефіцієнта збереження (незбереження) валового прибутку
| | | |Джерело | | | |
|№ |Показники |Умовне |інформації|Минулий |Звітній |Зміни |
|з/п | |позначення | |рік |рік | |
| 1 |Коефіцієнт незбереження прибутку |[pic] |Розрахунко|0,0277 |0,0299 |-0,002 |
| |за рахунок збитків іншої операційної діяльності| |ві | | | |
| | | |величини, | | | |
| | | |використов| | | |
| | | |уючи | | | |
| | | |дані | | | |
| | | |форми № 2 | | | |
|2 |Коефіцієнт незбереження за рахунок |[pic] | |0,314 |0,232 |-0,082 |
| |адміністративних витрат | | | | | |
|3 |Коефіцієнт незбереження за рахунок |[pic] | |0,225 |0,277 |+0,052 |
| |витрат на збут | | | | | |
|4 |Загальний коефіцієнт незбереження |[pic] | |0,567 |0,539 |-0,028 |
|5 |Загальний коефіцієнт збереження |[pic] | |0,433 |0,461 |+0,028 |

[pic][pic];

[pic].

Рентабельність звичайної діяльності в порівнянні з минулим роком зросла на 2,82%. Високий показник був зумовлений високим чистим прибутком в звітньому році.

Коефіцієнт збереження (незбереження) операційного прибутку (до оподаткування) залежить від структури неопераційних доходів і витрат (неопераційного результату), таблиця 1.18.

Таблиця 1.18

Позаопераційні результати

| | |Джерело |Величина, тис. грн |
|№ |Показники |інформації| |
|з/п | | | |
| | | |минулий |звітній |зміни |
| | | |рік |рік | |
| 1 |Фінансові доходи (дохід від участі в капіталі + інші |Ф. № 2 |0 |0 |- |
| |фінансові доходи) |ряд. 110 | | | |
| | |+120 | | | |
|2 |Фінансові витрати та втрати від участі в капіталі |Ф. № 2 |(2775) |(3029) |+254 |
| | |ряд.140 | | | |
| | |+150 | | | |
|3 |Результат фінансової діяльності (прибуток) |n.1 – n2 |-2775 |-3029 |+254 |
|4 |Інші доходи |Ф. № 2 |0 |0 |0 |
| | |ряд. 130 | | | |
|5 |Інші витрати |Ф. № 2 |(184) |(1123) |+939 |
| | |ряд. 160 | | | |
|6 |Фінансовий результат іншої діяльності (збиток) |n.4 – n5 |-184 |-1123 |+939 |
|7 |Загальний фінансовий результат неопераційної діяльності |n.3 – n6 |-2959 |-4152 |+1193 |

В результаті неопераційної діяльності в звітному році отримано збиток, який зріс майже в 2 рази, що суттєво вплинуло на рентабельність від операційної діяльності, та сприяло значному зменшенню чистого прибутку.

Можливий порядок визначення факторів на зміну коефіцієнта збереження (незбереження) операційного прибутку за допомогою моделі:

К незбереження = 1 – К збереження,

[pic]

[pic] [pic] (3.16)

Розрахунок коефіцієнтів незбереження операційного прибутку за звітній та минулий роки за даними звітності (табл. 1.19):

[pic] [pic]

Таблиця 1.19

Зведені дані зміни коефіцієнта збереження (незбереження, поповнення) прибутку від звичайної діяльності

|№ |Показники |Джерело |Минулий |Звітній |Зміни |
|з/п | |інформації |рік |рік | |
| 1 |Коефіцієнт поповнення прибутку операційної діяльності за рахунок |Розрахункові|-0,355 |-0,024 |-0,379 |
| |прибутку від фінансової діяльності |величини, | | | |
| | |використовую| | | |
| | |чи дані | | | |
| | |форми № 2 | | | |
|2 |Коефіцієнт незбереження операційного прибутку за рахунок фінансового | |(0,024) |(0,1786) |(+0,1546) |
| |результату іншої діяльності | | | | |
|3 |Загальний коефіцієнт поповнення прибутку операційної діяльності | |-0,379 |-0,665 |+0,286 |
|4 |Загальний коефіцієнт збереження прибутку операційної діяльності | |0,621 |0,335 |-0,286 |

3.6 Оцінка ефективності використання основних засобів

Ефективність використання основних засобів можна визначити за показниками фондовіддачі та рентабельності основних засобів:

[pic], (1.17)

[pic] (1.18)

Як свідчать дані таблиці 1.20, у звітному році чиста рентабельність основних засобів (п.8) зросла проти минулого року на 0,09% (темп росту 102,85%) при рості фондовіддачі на 0,48 грн (темп росту 151,75%) та зниженні валової рентабельності на 2,4 % (темп росту 92,63%).

Таблиця 1.20

Оцінка ефективності використання основних засобів

| |Показники |Джерело |Минулий рік |Звітний рік |Приріст |Темп росту, |
|№ | |інформац| | | |% |
|з/п | |ії | | | | |
| 1 |Середня первісна вартість основних засобів, тис. грн | Ф. № 1 |39139 |40029 |+890 |102,3 |
| | |ряд. 031| | | | |
|2 |в т.ч. машини та обладнання, | |23616 |23808 |+192 |100,8 |
| |тис. грн |Ф. № 5 | | | | |
| | |ряд. 130| | | | |
|3 |Чистий доход, |Ф. № 2 |122348 |126367 |+4019 |103,3 |
| |тис. грн |ряд. 035| | | | |
|4 |Валовий прибуток, тис. грн | Ф. № 2|16948 |14391 |-2557 |84,9 |
| | |ряд. 050| | | | |
|5 |Чистий прибуток | Ф. № 2|3614 |17 |-3597 |0,47 |
| |тис. грн |ряд. 220| | | | |
|6 |Фондовіддача, грн |[pic] |3,13 |3,16 |+0,03 |101 |
|7 |Валова рентабельність основних засобів, % | [pic] |43,3 |35,95 |-7,35 |83 |
|8 |Чиста рентабельність основних засобів, % | [pic] |9,2 |0,04 |-9,16 |0,43 |
|9 |Фондовіддача машин та обладнання, грн |[pic] |3,12 |5,31 |-2,19 |170,2 |
|10 |Валова рентабельність машин та обладнання, % | [pic] |71,8 |60,4 |-11,4 |84,1 |
|11 |Чиста рентабельність машин та обладнання, % | [pic] |15,3 |0,7 |-14,6 |4,6 |

Примітки:

¹ Середню вартість основних засобів минулого року умовно вважатимемо незмінною (беремо величину на початок звітного року); ² Середню вартість основних засобів звітного року розрахуємо як півсуму [pic].

Визначення чинників. Ефективність використання основних засобів у виробництві давало можливість росту рентабельності на 1,861%, яка в основному зросла завдяки росту фондовіддачі машин і обладнання, хоча дещо зросла частка машин і обладнання. Разом з тим, зниження валової рентабельності доходу, частково компенсоване ростом збереженням валового прибутку, знизило його на 1,468% .

3.7 Аналіз ефективності використання власного капіталу

Ефективність використання власного капіталу можна визначити за показниками його рентабельності:

[pic] (3.19) Ефективність використання власного капіталу була вищою (п.5 таблиці 3.21) в порівнянні з минулим роком на 0,13% (темп росту склав 104,02%).

Таблиця 3.21

Показники для аналізу рентабельності власного капіталу

| | |Джерело | | | | |
|№ |Показники |інформації |Минулий рік |Звітний рік |Приріст |Темп росту, |
|з/п | | | | | |% |
| 1 |Власний капітал, тис. грн |Ф. № 1 |28325 |31939 |+3614 |112,8 |
| | |ряд. 380 | | | | |
|2 |Вкладений капітал, тис. грн | |57321 |51327 |-5994 |89,5 |
| | |Ф. № 1 | | | | |
| | |ряд. 640 | | | | |
|3 |Чистий доход, |Ф. № 2 |126367 |122348 |-4019 |96,8 |
| |тис. грн |ряд. 035 | | | | |
|4 |Чистий прибуток |Ф. № 2 |17 |3614 |+3597 |212,6 |
| |тис. грн |ряд. 220 | | | | |
|5 |Рентабельність власного капіталу,% |[pic] |0,0532 |12,759 |+12,706 |239,8 |

Рентабельність власного капіталу збільшилась на 140% через збільшення власного капіталу на 12,8% та збільшення чистого прибутку на 113%

3.8 Аналіз грошових потоків 3.8.1 Грошові потоки від операційної діяльності Перш за все, визначимо місце чистого грошового потоку від операційної діяльності у формуванні чистого грошового потоку діяльності підприємства (таблиця 1.22).

Таблиця 1.22

Склад чистого грошового потоку підприємства

| | |Умовне |Джерело|Величина, тис. грн |Темпи росту, |
|№ |Показники |позначення | | |рази |
|з/п | | |інформа| | |
| | | |ції | | |
| | | | |минулий |звітній |зміни | |
| | | | |рік |рік | | |
| 1 |Чистий грошовий потік від |[pic] |Ф. № 3 |8661 |9815 |+1154 |113,3 |
| |операційної діяльності | |ряд.150| | | | |
|2 |Чистий грошовий потік від |[pic] |Ф.№ 3 |-1588 |-5026 |(+3438) |316,4987 |
| |інвестиційної діяльності | |ряд.300| | | | |
|3 |Чистий грошовий потік від |[pic] |Ф. № 3 |-6964 |-4571 |(-2393) |65,6 |
| |фінансової діяльності | |ряд.390| | | | |
| |Всього |[pic] |Ф. № 3 |109 |218 |+109 |2 |
| | | |Ряд.400| | | | |

У підприємства у звітному році збільшився чистий грошовий потік на 109 тис. грн., це вдвічі в порівнянні з минулим роком, це було зумовлено активною операційною діяльністю підприємства: збільшенням на 11% реалізації продукції, значним зниженням інших витрат майже в 6 разів. Визначення чинників. Формування чистого грошового потоку від операційної діяльності здійснюється за рахунок наступних факторів (таблиця 1.23).

Таблиця 1.23

Формування чистого грошового потоку від операційної діяльності

| |Показники |Джерело |Минулий |Звітній |Зміни |
|№ | |інформації |рік |рік | |
|з/п | | | | | |
| |Чисті грошові кошти від операційної |Ф. №3 |971 |1276 |+305 |
|1 |діяльності |ряд.120 | | | |
|2 |Сплачені: |Ф. № 3 |661 |817 |+156 |
| | |ряд.130 | | | |
| | |+140 | | | |
| |- відсотки |Ф. № 3 |527 |642 |+115 |
| | |ряд.130 | | | |
| |- податки на прибуток |Ф. № 3 |134 |175 |+41 |
| | |ряд.140 | | | |
|3 |Чистий грошовий потік від операційної |Ф. № 3 |8661 |9815 |+1154 |
| |діяльності |ряд.150 | | | |
|4 |Відсоткове та податкове навантаження на |[pic] |68,1 |64,0 |-4,1 |
| |чисті грошові кошти, % | | | | |

Розрахунки свідчать про наступне: 1) інтенсивність грошових потоків збільшується, отже зростає ділова активність; 2) зменшується відсоткове і податкове навантаження на чисті грошові кошти від операційної діяльності.

3.8.2 Грошові потоки від інвестиційної діяльності

Визначимо місце чистого грошового потоку від інвестиційної діяльності у формуванні чистого грошового потоку підприємства (таблиця 1.22).

Дані таблиці 1.22 свідчать про те, що у підприємства у звітному році склався від’ємний чистий грошовий потік від інвестиційної діяльності, він значною мірою зменшив чистий грошовий потік підприємства ніж у минулому році, оскільки його інтенсивність була майже тричі вищою, а абсолютна величина значно більша від величини чистого грошового потоку операційної діяльності.

Разом з тим, збільшення від’ємного потоку від інвестиційної діяльності можна вважати економічно виправданим, оскільки це можливо є вкладеннями у майбутній розвиток підприємства.

Визначення чинників. Формування чистого грошового потоку від інвестиційної діяльності здійснюється за рахунок наступних факторів (таблиця 1.24).

Таблиця 1.24

Формування чистого грошового потоку від інвестиційної діяльності

| |Показники |Джерело |Минулий |Звітній |Зміни, |
|№ | |інформації |рік, |рік, |тис. грн |
|з/п | | |тис. грн |тис. грн | |
|1 |Надходження: |Ф. № 3 |454 |110 |-344 |
| | |ряд.180 | | | |
| | |+190 | | | |
| | |+200 | | | |
| | |+210 | | | |
| | |+220 | | | |
| | |+230 | | | |
| |- від реалізації необоротних активів |Ф. № 3 |444 |110 |-334 |
| | |Ряд.190 | | | |
| |- інші |Ф. № 3 |- |- | - |
| | |Ряд.230 | | | |
|2 |Видатки |Ф.№ 3 |2042 |5136 |+3094 |
| | |ряд.240 | | | |
| | |+250 | | | |
| | |+260 | | | |
| | |+270 | | | |
| |- на придбання фінансових інвестицій |Ф.№ 3 |0 |2897 |+2897 |
| | |ряд.240 | | | |
| |- необоротних активів |Ф. № 3 |2042 |2239 |+197 |
| | |ряд.250 | | | |
| |- інші платежі |Ф. № 3 |- |- |- |
| | |Ряд.270 | | | |
|3 |Чистий грошовий потік від інвестиційної |Ф. № 3 |-1588 |-5026 |+3438 |
| |діяльності |ряд.300 | | | |

Наведені дані свідчать про те, що у підприємства збільшились витрати на придбання необоротних активів та фінансових інвестицій. Разом з тим, дані балансу показують, що у підприємства зношені основні засоби, незначна величина нематеріальних активів, що потребує більш значних інвестиційних вкладень саме в ці активи.

3.8.3 Грошові потоки від фінансової діяльності

Дані таблиці 1.22 свідчать про те, що у підприємства чисті від’ємні грошові потоки від фінансової діяльності значною мірою впливали на формування чистого грошовому потоку діяльності та зміни його інтенсивності, як в минулому році, так і в звітному. Визначення чинників. Фінасові надходження зросли за рахунок отримання позик в 1,4 рази, а видатки були спрямовані на погашення позик, виплату дивідендів та інші платежі, через це чистий грошовий потік від фінансових інвестицій зменшився в 1,5 рази в порівнянні з минулим роком.

Враховуючи, що надходження підприємства від фінансової діяльності більшою мірою складають отримані позики та витрачаються на інші платежі, доцільне вивчення внутрішнього руху грошових коштів з точки зору їх доцільності і адекватного відображення у звітності.

Таблиця 1.25

Формування чистого грошового потоку від фінансової діяльності

| |Показники |Джерело |Минулий |Звітній |Зміни, |
|№ | |інформації |рік, |рік, |тис. грн |
|з/п | | |тис. грн |тис. грн | |
|1 |Надходження: |Ф. № 3 |24971 |36711 |+11740 |
| | |ряд. 310 | | | |
| | |+320 | | | |
| | |+330 | | | |
| |- отримання позик |Ф. № 3 |24971 |36711 |+11740 |
| | |ряд. 320 | | | |
| |- інші |Ф. № 3 |0 |0 |- |
| | |ряд. 330 | | | |
|2 |Видатки |Ф. № 3 |32935 |41281 |+9346 |
| | |ряд. 340 | | | |
| | |+350 | | | |
| | |+360 | | | |
| |- на погашення позик |Ф. № 3 |28906 |41281 |+12375 |
| | |ряд. 340 | | | |
| |- сплачені дивіденди |Ф. № 3 |0 |1 |+1 |
| | |ряд. 350 | | | |
| |-інші платежі |Ф. № 3 |3029 |0 |-3029 |
| | |ряд. 360 | | | |
|3 |Чистий грошовий потік від фінансової діяльності |Ф. № 3 |-6964 |-4571 |-2393 |
| | |ряд. 390 | | | |

3.9 Оцінка ефективності та ділової активності підприємства

3.9.1 Оцінка ефективності використання капіталу підприємства Показники ефективності підприємства: рентабельність майна підприємства ([pic]); ділова активність (ДА).

Рентабельність майна підприємства ([pic]):

[pic] або [pic](1.20)

Ділова активність (ДА):

[pic] або [pic] (1.21)

Використовуючи дані таблиці 1.26 доходимо висновку, що ефективність підприємства (рентабельність майна) у звітному році вища за минулий рік майже на 3% при підвищенні ділової активності на 8,2%. Тобто, якщо у минулому році на одну гривню, вкладену у майно, слід було чекати майже 3 роки, то у звітному близько 4-х місяців.

Таблиця 1.26

Дані для факторного аналізу ефективності діяльності підприємства

| | |Джерело | | | | |
|№ |Показники |інформац|Минулий рік |Звітний рік |Приріст |Темп росту, |
|з/п | |ії | | | |% |
| 1 |Середня вартість активів, тис. грн | Ф. № 1|57321 |51327 |-5994,00 |89,5 |
| | |ряд. 280| | | | |
|2 |в т.ч. оборотних активів, тис. грн | |34170 |44423 |+10253 |130 |
| | |Ф. № 1 | | | | |
| | |ряд. 260| | | | |
|3 |Чистий доход, | Ф. № 2 |126367 |122348 |-4019,00 |96,8 |
| |тис. грн |ряд. 035| | | | |
|4 |Чистий прибуток |Ф. № 2 |17 |3614 |3597,00 |212,59 |
| |тис. грн |ряд. 220| | | | |
|5 |Ділова активність |n 3 |2,20 |2,38 |0,18 |108,2 |
| | |n 1 | | | | |
|6 |Коефіцієнт оборотності оборотних |n 3 |3,70 |2,75 |-0,94 |74 |
| |активів |n 2 | | | | |
|7 |Частка оборотних активів у вартості |n 2 |0,03 |7,04 |7,01 |237,41 |
| |майна |n 1 | | | | |
|8 |Рентабельність майна, % | [pic] |0,01 |2,95 |2,94 |219,57 |
|9 |Рентабельність доходу, % | [pic] |0,013 |2,95 |2,937 |226,9 |

Примітки: ¹ Середню вартість майна минулого року умовно вважатимемо незмінною (беремо величину на початок звітного року); ² Середню вартість майна звітного року розрахуємо як півсуму [pic]. Визначення чинників. Основну роль у підвищенні ділової активності зіграло прискорення оборотності оборотних коштів, яку необхідно як мінімум зберегти, а можливо і прискорити.

3.9.2 Оцінка оборотності запасів До запасів підприємства належать:

1) виробничі запаси; 2) незавершене виробництво; 3) готова продукція; 4) товари. Система показників оборотності запасів містить наступні:

кількість оборотів:

[pic][pic]; (3.21)

тривалість (термін) одного обороту:

[pic][pic]; (3.22)

коефіцієнт завантаження:

[pic] [pic]. (3.23)

На підприємстві майже не змінилась оборотність коштів, вкладених в запаси як в цілому, так і в кожен їх вид, про що свідчать дані таблиці 1.27. Прискорення обороту запасів дозволило вивільнити 840 тис. грн. (табл. 1.27)

Таблиця 1.27

Показники для аналізу обіговості запасів підприємства

|№ |Показники | |Минулий рік |Звітний рік |Приріст |Темп росту, % |
|з/п | |Джерело | | | | |
| | |інформації | | | | |
| 1 |Середньорічна вартість залишку запасів, тис. грн |Ф. № 1 |20525 |19685 |-840,00 |95,91 |
| | |ряд. 100 | | | | |
| | |+110 | | | | |
| | |+120 | | | | |
| | |+130 | | | | |
| | |+140 | | | | |
| |в т.ч. | Ф. № 1 |8507 |7760 |-747,00 |91,22 |
| |а) виробничі запаси, тис. грн |ряд. 100 | | | | |
| |б) незавершене виробництво, тис. грн | Ф. № 1 |414 |434 |20,00 |104,83 |
| | |ряд. 120 | | | | |
| |в) готова продукція, тис. грн | Ф. № 1 |4616 |3755 |-861,00 |81,35 |
| | |ряд. 130 | | | | |
| |г) товари, тис. грн | Ф. № 1 |6988 |7736 |748,00 |110,70 |
| | |ряд. 140 | | | | |
|2 |Чистий доход, тис. грн |Ф. № 2 |126367 |122348 |-4019,00 |96,82 |
| | |ряд. 035 | | | | |
|3 |Кількість обертів запасів, об |n 2 |6,16 |6,22 |0,06 |101 |
| | |n 1 | | | | |
| |в т.ч. |n 2 |14,85 |15,77 |0,91 |106 |
| |а) виробничі запаси, об |n 1а | | | | |
| |б) незавершене виробництво, об |n 2 |305,23 |281,91 |-23,33 |92 |
| | |n 1б | | | | |
| |в) готова продукція, об |n 2 |27,38 |33,65 |6,28 |123 |
| | |n 1в | | | | |
| |г) товари, об |n 2 |18,08 |16,33 |-1,75 |90 |
| | |n 1г | | | | |
|4 |Термін одного обороту, дн | 365 |59,28 |58,73 |-0,56 |99,06 |
| | |n 3 | | | | |
| |в т.ч. | 365 |24,57 |23,15 |-1,42 |94,22 |
| |а) виробничі запаси, дн |n 3а | | | | |
| |б) незавершене виробництво, дн | 365 |1,20 |1,29 |0,10 |108,27 |
| | |n 3б | | | | |
| |в) готова продукція, дн |365 |13,33 |10,85 |-2,49 |81,35 |
| | |n 3в | | | | |
| |г) товари, дн |365 |20,18 |22,34 |2,16 |110,70 |
| | |n 3г | | | | |
|5 |Коефіцієнт завантаження запасами |n 1 |0,16 |0,16 |0,00 |99,06 |
| | |n 2 | | | | |
| |в т.ч. |n 1а |1381,74 |1248,53 |-133,21 |90,36 |
| |а) виробничі запаси, грн |n 2а | | | | |
| |б) незавершене виробництво, грн |n 1б |27,87 |27,53 |-0,34 |98,77 |
| | |n 2б | | | | |
| |в) готова продукція, грн |n 1в |15,12 |13,32 |-1,80 |88,08 |
| | |n 2в | | | | |
| |г) товари, грн |n 1г |255,26 |229,88 |-25,39 |90,05 |
| | |n 2г | | | | |

Визначення чинників. На підприємстві зменшилась загальна кількість запасів, але змінилась їх структура (таблиця 1.28): збільшилась частка товарів при зменшенні часток усіх інших. Зміна структури запасів привела до зміни вкладу кожного з видів у загальний термін обертання (таблиця 1.29):

Таблиця 1.28

Структура запасів

|Показники |Джерело |Минулий рік |Звітний рік |Приріст |Темп росту |
| |інформації| | | |за |
| | | | | |струк-турою |
| | | |% | |% |
| | |Величина, тис. | |Величина, тис. грн| |
| | |грн | | | |
| | | | | |Кількість днів |Зміна |
|а) виробничі запаси, дн | 365 |14,85 |Дані |0,951 |14,12 |-0,73 |
| |[pic] | |таблиці | | | |
| | | |1.23 | | | |
|б) незавершене виробництво, дн | 365 |305,23 | |1,095 |334,2 |+29 |
| |[pic] | | | | | |
|в) готова продукція, дн |365 |27,38 | |0,849 |23,25 |-4,13 |
| |[pic] | | | | | |
|г) товари, дн | 365 |18,08 | |1,15 |20,8 |+2,7 |
| |[pic] | | | | | |
|Загальний термін обороту запасів, дн | 365 |365 | |Х |392,4 |26,8 |
| |[pic] | | | | | |

Зміна структури запасів на загальний термін обертання практично не вплинула, але змінилися терміни за окремими видами запасів, зокрема збільшення питомої ваги товарів могло привести до збільшення терміну обороту на 20 днів.

3.10. Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства 3.10.1 Аналіз ліквідність підприємства (балансу)

Для оцінювання ліквідності підприємства можуть бути розраховані такі відносні показники:

коефіцієнт абсолютної ліквідності [pic] (3.24)

Нормативне значення 0,2 – 0,35. коефіцієнт швидкої (проміжної) ліквідності

[pic] (3.25)

Нормативне значення 0,7 – 1,0.

коефіцієнт загальної (поточної) ліквідності

[pic] (3.26)

Нормативне значення 2,0-2,5. За даними балансу поточні зобов’язання підприємства складали (таблиця 1.32):

Таблиця 1.32

Дані про поточні зобов’язання підприємства

| | |Умовне |Джерело |На початок року |На кінець року |Зміна |Темп зміни, |
|№ |Показник |позначен|інформац| | |за рік |% |
|з/п | |ня |ії | | | | |
| 1 |Поточна заборгованість підприємства, тис. грн |[pic] |Ф. №1 |28363 |19388 |-8975 |0,68 |
| | | |ряд. 620| | | | |
| | | | | | | | |

Згрупуємо оборотні активи підприємства ПАТ “РОСС” за рівнем ліквідності (таблиця 1.33):

Таблиця 1.33

Класифікація активів за рівнем ліквідності

| |Групи |Вид активу |Джерело |На початок року |На кінець року |Зміна |Темп зміни, |
|№ |за рівнем ліквідності | |інформац| | |за рік |% |
|з/п | | |ії | | | | |
|І |Абсолютно ліквідні |Грошові кошти | Ф. №|93 |327 |+234 |351,6 |
| | | |1 | | | | |
| | | |ряд. 230| | | | |
| | | |+240 | | | | |
|ІІ |Швидко ліквідні |Поточні фінансові інвестиції | |0 |0 |- |- |
| | | |Ф. № 1 | | | | |
| | | |ряд. 220| | | | |
| | |Дебіторська заборгованість та | Ф. № 1 |23805 |14158 |-9647 |59,1 |
| | |векселі одержані |ряд. 150| | | | |
| | | |+160 | | | | |
| | | |+170 | | | | |
| | | |+180 | | | | |
| | | |+190 | | | | |
| | | |+200 | | | | |
| | | |+210 | | | | |
|ІІІ |Слабо ліквідні |Запаси та інші оборотні активи |Ф. № 1 |20525 |19685 |-840 |95,9 |
| | | |ряд. 100| | | | |
| | | |+110 | | | | |
| | | |+120 | | | | |
| | | |+130 | | | | |
| | | |+140 | | | | |
| | | |+250 | | | | |
| |Всього |х |Ф. № 1 |44423 |34170 |-10253 |76,9 |
| | | |ряд. 260| | | | |

Виходячи із вище наведеного показники ліквідності за групами активів підприємства складуть наступні величини (таблиця 1.34).

Таблиця 1.34

Показники ліквідності за групами активів підприємства

| | | |Джерело |На початок року |На кінець року |Зміна |Темп росту |
|№ |Показники |Умовне |інформац| | |за рік |(зниження), |
|з/п | |позначення |ії | | | |% |
|І |Коефіцієнт ліквідності абсолютноліквідних |[pic] |Ф. № 1 |0,0032 |0,0168 |+ 0,0136 |52,5 |
| |активів | |ряд. 230| | | | |
| | | |+240 | | | | |
| | | |[pic] | | | | |
|ІІа |Коефіцієнт ліквідності дуже швидколіквідних |[pic] | Ф. № 1 |- |- |- |- |
| |активів | |ряд. 220| | | | |
| | | |[pic] | | | | |
|ІІб |Коефіцієнт ліквідності швидколіквідних активів |[pic] | Ф. № 1|0,8392 |0,7302 |-0,1090 |87,01 |
| | | |ряд. 150| | | | |
| | | |+160 | | | | |
| | | |+170 | | | | |
| | | |+180 | | | | |
| | | |+190 | | | | |
| | | |+200 | | | | |
| | | |+210 | | | | |
| | | |[pic] | | | | |
|ІІІ |Коефіцієнт ліквідності слаболіквідних активів |[pic] | Ф. № 1|0,7236 |1,0152 |+ 0,2916 |140,29 |
| | | |ряд. 100| | | | |
| | | |+110 | | | | |
| | | |+120 | | | | |
| | | |+130 | | | | |
| | | |+140 | | | | |
| | | |+250 | | | | |
| | | |[pic] | | | | |
| |Коефіцієнт загальної ліквідності |[pic] |Ф.1 |1,5662 |1,7624 |+ 0,1962 |112,52 |
| | | |р.260 | | | | |
| | | |[pic] | | | | |

Розрахунки показують, що підприємство є достатньо ліквідним як на початок, так і на кінець року. Але в порівнянні з минулим роком підприємство підвищило свою ліквідність на 12,5%. Для досягнення нормативного рівня загальної ліквідності ліквідності необхідно збільшити оборотні активи до рівня 38776 тис. грн., або на 4606 тис. грн. Бажано збільшити грошові кошти на рахунках в банку. Коефіцієнт швидкої ліквідності знаходиться в нормі, обсяг запасів відповідає обсягу поточних зобов’язань.

3.10.2 Оцінка платоспроможності підприємства

Для оцінки платоспроможності доцільно побудувати платіжний баланс на початок та кінець року, або іншу потрібну дату (таблиця 1.35). На початок року підприємство мало значне перевищення платіжних засобів над зобов’язаннями по усіх групах, що підтверджується розрахованим коефіцієнтом перевищення, який на початок року склав 2 рази.

[pic] (1.27)

Таблиця 1.35

Платіжний баланс на початок року

|АКТИВИ | |ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
| |Порівняння | |
| |Джерело |Сума, тис.грн | | |Джерело |Сума, тис.грн |
|Вид активу |інформаці| | |Вид зобов’язання |інформац| |
| |ї | | | |ії | |
|І. Грошові кошти | |93 |< |І.Поточні зобов’язання бюджету та з| |113 |
| |Ф. № 1 | | |оплати праці |Ф. № 1 | |
| |ряд.230 | | | |ряд.550 | |
| |+240 | | | |+560 | |
| | | | | |+570 | |
| | | | | |+580 | |
|ІІ. Поточні | |0 |< |ІІ. Поточні зобов’язання за | Ф. №1|10013 |
|фінансові |Ф. № 1 | | |товари, роботи, послуги та векселя |ряд.520 | |
|інвестиції |ряд.220 | | |видані |+530 | |
| | | | | | | |
|ІІІ. Дебіторська |Ф. №1 |23805 |> |ІІІ. Поточні зобов’язання з |Ф. № 1 |4468 |
|заборгованість |ряд.150 | | |одержаних авансів |ряд.540 | |
|та векселі |+160 | | | | | |
|одержані |+170 | | | | | |
| |+180 | | | | | |
| |+190 | | | | | |
| |+200 | | | | | |
| |+210 | | | | | |
|ІV. Запаси та інші |Ф. № 1 |19685 |> |ІV. Поточні зобов’язання з |Ф. № 1 |14604 |
|оборотні активи |ряд.100 | | |учасниками та інші поточні |ряд.590 | |
| |+110 | | |зобов’язання |+600 | |
| |+120 | | | |+610 | |
| |+130 | | | | | |
| |+140 | | | | | |
| |+250 | | | | | |
|Всього |Ф. № 1 |44423 |> |Всього |Ф. № 1 |28363 |
| |ряд.260 | | | |ряд.620 | |
|Х |Х |Х |Х |Перевищення платіжних |х |16060 |
| | | | |засобів над зобов’язаннями |Х | |
|Баланс |Ф. № 1 |44423 |= |Баланс |Ф. № 1 |44423 |
| |ряд.260 | | | |ряд.260 | |

На кінець року ситуація дещо змінилась (таблиця 1.36): поточні зобов’язання бюджету та з оплати праці можуть бути погашені повністю ( 327-255=72 тис. грн), запаси та інші оборотні активи можуть погасити поточні зобов’язання з учасниками, дебіторська заборгованість – поточні зобов’язання з учасниками. В цілому підприємство має перевищення платіжних засобів над зобов’язаннями 1,37 рази

Таблиця 1.36

Платіжний баланс на кінець року ПАТ “РОСС”

|АКТИВИ | |ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
| |Порівняння | |
| |Джерело |Сума, тис.грн | | |Джерело |Сума, тис.грн |
|Вид активу |інформаці| | |Вид зобов’язання |інформації | |
| |ї | | | | | |
|І. Грошові кошти | |327 |> |І.Поточні зобов’язання з бюджету та| |255 |
| |Ф. № 1 | | |оплати праці |Ф. №1 | |
| |ряд.230 | | | |ряд.550 | |
| |+240 | | | |+560 | |
| | | | | |+570 | |
| | | | | |+580 | |
|ІІ. Поточні | |0 |< |ІІ. Поточні зобов’язання за |Ф. № 1 |6672 |
|фінансові |Ф. №1 | | |товари, роботи, послуги та векселя |ряд.520 | |
|інвестиції |ряд.220 | | |видані |+530 | |
| | | | | | | |
|ІІІ. Дебіторська |Ф. № 1 |14158 |> |ІІІ. Поточні зобов’язання з |Ф. № 1 |2626 |
|заборгованість |ряд.150 | | |одержаних авансів |ряд.540 | |
|та векселі |+160 | | | | | |
|одержані |+170 | | | | | |
| |+180 | | | | | |
| |+190 | | | | | |
| |+200 | | | | | |
| |+210 | | | | | |
|ІV. Запаси та інші |Ф. № 1 |19685 |> |ІV. Поточні зобов’язання з |Ф. № 1 |19391 |
|оборотні активи |ряд.100 | | |учасниками та інші поточні |ряд. 590 | |
| |+110 | | |зобов’язання |+600 | |
| |+120 | | | |+610 | |
| |+130 | | | | | |
| |+140 | | | | | |
| |+250 | | | | | |
|Всього |Ф. № 1 |34170 |> |Всього |Ф. № 1 |19388 |
| |ряд.260 | | | |ряд.620 | |
|Х |Х |Х |Х |Перевищення платіжних | Х |14782 |
| | | | |засобів над зобов’язаннями | | |
|Баланс |Ф. № 1 |34170 |= |Баланс |Ф. № 1 | 34170 |
| |ряд.260 | | | |ряд.260 | |

Отже, загалом про фінансову роботу ПАТ «РОСС» можна сказати, що воно працює нормально, і правильно користується наявними активами, проводить рефінансування в необоротні активи підприємства та здійснює фінансові інвестиції. За звітній рік підприємству вдалося збільшити чистий прибуток на 112% за рахунок зменшення операційних витрат. ПАТ «РОСС» збільшив свою ліквідність за 2012 рік, що майже відповідає нормативним показникам. Підприємство активно користується позичковими коштами, що дозволяє отримати вигоди від ефекту фінансового левериджу.