LEYES Y REGULACIONES SUJETAS A LA GERENCIA DE FINANZAS

1. La Empresa
i. Descripción del Negocio
LA CIA SAC es una empresa dedicada a la prestación de servicios de informática que fue creada en 1,997.
Bajo este principio, LA CIA se ha convertido en la opción inteligente de muchas empresas a través sus áreas de negocios:

 Seguridad y autenticación
 Integración de Aplicaciones
 Representación de soluciones
 Soluciones de Negocio a la medida
 Soporte ( vía Outsourcing ) de tecnología Internet

ii. Estructura de la empresa
La Cia, como persona jurídica es una sociedad anónima cerrada

2. Leyes y Regulaciones:

i. Marco Empresarial
La mayor parte de las decisiones empresariales se miden en términos financieros. La importancia de la función administrativa financiera para La Cia depende del tamaño de la empresa, en compañías pequeñas, la función financiera la desempeña la gerencia de administración y finanzas la cual está integrada por el área de tesorería, presupuestos, planeamiento y control de gestión y contabilidad y recursos humanos.

La gerencia financiera se ocupa de mantener la solvencia de la empresa, obteniendo los flujos de caja necesarios para satisfacer las obligaciones y circulantes necesarios para lograr los objetivos de la empresa y en vez de reconocer los ingresos y los gastos como lo hace el contador, este los reconoce con respecto a entradas y salidas de efectivo.

Entre sus principales funciones podemos mencionar las siguientes:

 La determinación de las necesidades de recursos financieros: planteamiento de las necesidades, descripción de los recursos disponibles
 La consecución de financiación según su forma más beneficiosa: teniendo en cuenta los costes, plazos y otras condiciones contractuales, las condiciones fiscales y la estructura financiera de la empresa.
 La aplicación juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes de tesorería: de manera a obtener una estructura financiera equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad.
 El análisis financiero: incluyendo bien la recolección, bien el estudio de información de manera a obtener respuestas seguras sobre la situación financiera de la empresa.
 El análisis con respecto a la viabilidad económica y financiera de las inversiones.

Asimismo esta gerencia se encarga de establecer y velar por el control interno de la empresa considerando los siguientes objetivos:

 Objetivos asociados a la eficacia y eficiencia en el uso de los recursos.
 Objetivos asociados a la elaboración de Información Contable confiable.
 Objetivos asociados al cumplimiento de leyes y regulaciones.

ii. Marco Legal

En la actualidad existe un marco legal que rige la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados. De acuerdo a la Ley General de Sociedades, el Código Civil y el Código Penal, existen responsabilidades civiles y penales para los gestores, directores, gerentes y administradores, cuando no presentan información fidedigna.
La Cia como sociedad anónima cerrada está sujeta a los siguientes organismos reguladores:

Actualmente:

 Superintendencia de Administración Tributaria – Sunat
 Ley General de Sociedades
 Normas del Consejo Normativo de Contabilidad
A partir del 2013:

 Superintendencia de Mercado de Valores – (ex Conasev)

a) Superintendencia de Administración Tributaria – SUNAT
La SUNAT, es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y autonomía funcional, económica, técnica, financiera y administrativa. Tiene por finalidad administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos con excepción de los municipales así como proponer y participar en la reglamentación de las normas tributarias.

Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, la SUNAT ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, la cual tendrá por finalidad administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar y recaudar los aranceles y tributos del Gobierno Central que fije la legislación aduanera, Tratados y Convenios Internacionales y demás normas que rigen la materia y otros tributos cuya recaudación se le encomienda; así como la represión de la de la defraudación de Rentas de Aduana y del contrabando, la evasión de tributos aduaneros y el tráfico ilícito de bienes.

A continuación se mencionan las normativas a la que La Cia está sujeta en función a la naturaleza de sus funciones:  La Ley del Impuesto a la Renta
 La ley del IGV
 Legislación aduanera
b) Ley General de Sociedades
En la sección sexta del libro segundo artículo 223 de la Ley General de Sociedades, regula los procedimientos a seguirse finalizado el ejercicio en lo correspondiente a los Estados Financieros de la empresa y la aplicación de utilidades de la misma.

El texto del artículo 223 es el siguiente: “Los estados Financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el país”.

Para la preparación de estados financieros:

Debe de hacerse tomando en cuenta las siguientes disposiciones legales:
 Leyes de Carácter Societario
 Leyes de Carácter Tributario
 Leyes referidas a contribuciones sociales
 Otros dispositivos legales

Para la presentación de estados financieros:

Conforme a la Resolución SMV N 011 -2012-SMV/01 de aplicación obligatoria a partir del ejercicio 2013 en el caso de La Cia, se tiene la obligación de la presentación de los estados financieros de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera (en adelante “NIIF”), emitidas por el International Accounting Standards Board (en adelante “IASB”), vigentes al 31 de diciembre de 2011.

Responsabilidad por la no aplicación de las normas internacionales de contabilidad:
Es importante tener en cuenta las responsabilidad de las autoridades de las empresa, la cual es de doble naturaleza civil y penal.
Responsabilidad del Directorio:
El directorio debe proporcionar a los accionistas y a los organismos reguladores las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la determine con respecto de la situación legal, económica y financiera de la sociedad.
La información económica y financiera fidedigna, se preparan en base a la aplicación de la teoría contable sustentada en las Normas Internacionales de Contabilidad.
Esta información se presenta mediante los Estados Financieros:
 Balance General
 Estado de Ganancias y Pérdidas
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujos de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros
 Informe de declaración de responsabilidad de la gerencia
De la misma forma el artículo 177 de la Ley General de Sociedades indica lo siguiente
“Art. 177 Responsabilidad del Directorio. Los directores responden ilimitada y solidariamente ante la sociedad, los accionistas y los terceros por los daños y perjuicios que causen por los acuerdos o actos contrarios a la Ley, al estatuto o por los realizados con dolo, abuso de facultades o negligencia grave”.
En caso de que un directorio posea responsabilidad por daños y perjuicios en contra de una empresa, le son aplicables el código civil (responsabilidad civil) y el código penal (responsabilidad penal).
Responsabilidad Civil:
El artículo 1321 del código civil indica: “Queda sujeto a la indemnización de daños y perjuicios quien no ejecuta sus obligaciones por dolo, culpa inexcusable o culpa leve.
El resarcimiento por la inejecución de la obligación o por su cumplimiento parcial, tardío o defectuoso, corresponde tanto al daño emergente como al lucro cesante, en cuanto sean consecuencia inmediata y directa de tal inejecución”.
“Si la inejecución o al cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de la obligación, obedeciera a culpa leve, el resarcimiento se limita al daño que podría preverse al tiempo en que ella fue contraída”.
Responsabilidad Penal:
Está previsto en el artículo 198 del Código Penal la pena privativa de la libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años al que, en su condición de miembro de una persona jurídica, realiza en perjuicio de ella o terceros, entre otros actos el ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados en la verdadera situación de la persona jurídica, falseando balances, reflejando u omitiendo en los mismos, beneficios o perdidas o usando cualquier tipo de artificio que suponga aumento o disminución de las partidas contables.
La Ley penal ha buscado proteger al patrimonio empresarial, el artículo 198 señala ocho supuestos de los cuales es importante recatar dos de ellos:
a) El ocultamiento a los socios, accionistas, asociados o terceros interesados, de la verdadera situación de la empresa, falseando los balances, reflejando u omitiendo en los mismos beneficios o perdidas o usando cualquier artificio que suponga aumento o disminución de las partidas contables, como también repartir y distribuir utilidades inexistentes con la finalidad de obtener un beneficio económico ilegal, perjudicando a la empresa y a sus acreedores.
Es importante resaltar que el sujeto activo del presente delito puede ser cualquier persona vinculada a la sociedad, como los directores o el gerente, y la conducta típica es cualquier modalidad de manejo contable que altere la situación real de la empresa.
b) Proporcionar datos falsos relativos a la situación de una persona jurídica.
Esta conducta implica que los sujetos pasivos potenciales proporcionen datos falsos de la situación de la empresa; es decir que no solo alterar información contable, como en el caso anterior, sino además que los datos suministrados no estén de acuerdo con la realidad patrimonial de la empresa.
Obligaciones de naturaleza Contable:
El artículo 221 de la Ley General de Sociedades se refiere a la obligación del directorio respecto a la formulación de documentos vinculados a información contable, como se detalla a continuación:
“Art.221 Memoria e Información Financiera "
Finalizado el ejercicio, el directorio debe de formular la memoria, los estados financieros y la propuesta de aplicación de utilidades en caso de haberlas. De estos documentos debe resultar con claridad y precisión, la situación financiera y económica de la sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio vencido.
Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con la antelación necesaria para ser sometidos, conforme a ley, a consideración de la junta obligatoria anual. ”
Las principales funciones del directorio de toda sociedad son las siguientes:
1) Preparación y presentación de los Estados Financieros de la sociedad.- Los cuales son elaborados una vez que ha terminado el ejercicio económico, deben ser puestos en conocimiento de los accionistas para su evaluación.
2) Memoria Anual: Es un documento por medio del cual se informa a los accionistas de la marcha y estado de los negocios, la situación de la sociedad en general y los logros obtenidos.
3) Propuesta de Aplicación de Utilidades.- La ley general de sociedades indica que se debe de informar acerca de cómo se aplican las utilidades, al misma que debe ser puesta en conocimiento de los accionistas.
Responsabilidad de la Gerencia:

La gerencia es un órgano de la sociedad que se encarga de ejecutar las decisiones del directorio. Al respecto el artículo 190 de la Ley General de Sociedades señala:
“Art. 190 Responsabilidad”
El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los daños y perjuicios que ocasione el incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de facultades y negligencia grave.
La información contable, los libros de contabilidad son responsabilidad de la gerencia, en cuanto a su contenido y custodia.”
Asimismo el Marco Conceptual para la preparación y presentación de los Estados Financieros de las normas internacionales de contabilidad señala:
La gerencia de la empresa tiene la responsabilidad principal por la preparación y presentación de los Estados Financieros de la misma. La gerencia también tiene interés en la información contenida en los estados financieros, a pesar de que tiene acceso e información adicional de naturaleza gerencial y financiera que le ayude a desarrollar sus acciones de planeamiento, toma de decisiones y control de responsabilidades. La gerencia tiene la capacidad de determinar la forma y contenido de la información adicional que necesita para cubrir sus propias necesidades”
El artículo 190 contiene además dos numerales relacionadas a obligaciones de naturaleza contable como son:
El gerente es particularmente responsable por:
1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordena llevar a la sociedad y los demás libros y registros que debe llevar un ordenado comerciante.
2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno diseñada para proveer una seguridad razonable de que los activos de la sociedad estén protegidos contra uso no autorizado y que todas las operaciones son efectuadas de acuerdo con autorizaciones establecidas y son registradas apropiadamente.
El artículo 198 del código penal indica que las pretensiones civiles contra el gerente no anulan la responsabilidad penal que pueda corresponderle.
La información financiera falsa o distorsionada, puede ser tipificada como estafa genérica, sancionada conforme al artículo 196 del código penal que indica lo siguiente:
“El que procura para sí o para otro provecho ilícito en perjuicio de terceros. Induciendo o manteniendo en error el agraviado mediante engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, será reprimido con pena privativa de la libertad, no menor de uno no mayor de seis años.”
En derecho penal se establece que el autor es el que comete por sí mismo el hecho punible, es decir aquel que tiene poder sobre la realización del delito.