“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y EL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIÓN”

SUNAT

INTEGRANTES: * CUBA MARTINEZ, LILIANA PRISCILLA * RENGIFO BERECHE, LUIS RENATTO * RIVAS MÁRQUEZ, MELISSA ESTHEFANY * TORRES MIRANDA, GIANELLA YAHAIRA

CURSO: * INFORMÁTICA I

DOCENTE: * JAVIER PAREDES IPARRAGUIRRE

AULA: * 1º “B”

2015

DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado a nuestros padres por su gran apoyo y motivación durante la elaboración de la monografía sobre la SUNAT; ya que ellos no dudaron en ningún momento de nuestra capacidad para lograr este trabajo

ÍNDICE
Introducción………………………………………………………………………….…4
SUNAT………………………………………………………………………………….5
Misión…………………………………………………………………………………...6
Visión……………………………………………………………………………………7
Principios……………………………………………………………………………….8
Funciones……………………………………………………………………………..10
Estructura orgánica…………………………………………………………………..13
Organigrama………………………………………………………………………….14
Tributos que administra la SUNAT…………………………………………………15
Programa de Declaración telemática (PDT)……………...……………………….30
Registro Único del Contribuyente (RUC)………………..………………………...31
Recibos por Honorarios Electrónicos (RHE)……………………..……………….34
Factura Electrónica Portal…..………………………………………………………35 Guías de Remisión - Bienes Fiscalizables………………...………………………36
Libros Electrónicos (PLE)……………………………………………………………37
Ventajas……………………………………………………………………………….38
Conclusión…………………………………………………………………………….39

INTRODUCCIÓN
El presente trabajo monográfico de investigación esta basado en el estudio dela SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, que como se tiene conocimiento tuvo sus orígenes en la Dirección General de Contribuyentes en ese entonces Ministerio de Hacienda, Institución que fue creada a mediados de 1960. hoy Ministerio de Economía y Finanzas. Y tiene como funciones administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos como los tributos generados por actividades aduaneras. Además tiene una estructura orgánica que le permite formar un sistema descentralizado, y poder laborar siguiendo el cumplimiento de sus fines y objetivos. Nuestro propósito en este trabajo se sintetiza en un objetivo fundamental: Explicar con claridad el tema de la SUNAT resaltando la importancia que esta tiene, finalidad, funciones, valores, objetivos, misión, visión y leyes que la rigen. Con esta recopilación de información queremos poner en evidencia la importancia y el papel que cumple la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria en la sociedad, la cual muchas veces no tomamos en cuenta. Esperamos que este trabajo cumpla con todas sus expectativas y sea de su agrado tanto para el lector y estudiantes y contribuya con ello, para así mejorar nuestros conocimientos.

SUNAT
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal Av. Garcilaso de la Vega 1472, Lima, pudiendo establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.

MISIÓN
Servir al país proporcionando los recursos necesarios para la sostenibilidad fiscal y la estabilidad macroeconómica, contribuyendo con el bien común, la competitividad y la protección de la sociedad, mediante la administración y el fomento de una tributación justa y un comercio exterior legítimo.

VISIÓN
Convertirnos en la administración tributaria y aduanera más exitosa, moderna y respetada de la región. * Exitosa, porque lograremos resultados similares a los de las administraciones de los países desarrollados.

* Moderna, porque incorporaremos en nuestros procesos las tecnologías más avanzadas y utilizaremos los enfoques modernos de gestión de riesgo y fomento del cumplimiento voluntario para enfrentar con éxito los desafíos.

* Respetada por:

* El Estado: por mantener niveles bajos de evasión y de fraude en la tributación interna y el comercio exterior, y contribuir a financiar los programas sociales y el desarrollo del país.

* Los contribuyentes y usuarios de comercio exterior: porque aquellos que son cumplidores se sienten respetados; reciben todas las facilidades para el cumplimiento de sus obligaciones y tienen confianza en la capacidad de la institución de detectar y tratar los incumplimientos.

* Sus trabajadores: porque laboran en una institución con mística, modelo dentro del estado; orgullosos de pertenecer a la organización y comprometida con su misión.

* Sus trabajadores potenciales: porque es una institución atractiva para trabajar, que compite de igual a igual con las instituciones más atractivas del Estado y con las más respetadas empresas por los mejores egresados de las más prestigiosas instituciones educativas; y es capaz de atraer gente con experiencia que se destaque en el sector público o el privado.

* Otras administraciones: porque la consultan y la toman como referente.

PRINCIPIOS * Autonomía
La SUNAT debe ejercer sus funciones aplicando sus propios criterios técnicos, preservando su independencia y estabilidad institucional.

* Honestidad
La actuación de la SUNAT y de sus miembros tiene que ser justa, recta, íntegra y de respeto a la verdad e implica la coherencia total entre el pensamiento, el discurso y la acción. Es la base en que se sustenta la SUNAT.

* Compromiso
Dado el carácter singular de la SUNAT como entidad que provee la mayor parte de los recursos al Estado y promueve la competitividad y la protección a la sociedad, la institución y sus miembros deben tener un fuerte compromiso con el bien común, basado en la justicia, respeto a los derechos humanos, y orientado a la búsqueda del progreso de nuestro país, el bienestar de todos los peruanos y a garantizar la igualdad de oportunidades.
Asimismo, el colaborador debe estar plenamente identificado con la institución, sus metas y tener predisposición para hacer más de lo esperado a efectos de lograr los objetivos. Debe desear pertenecer a la institución y estar orgulloso de ello. * Profesionalismo
El capital humano de la SUNAT debe caracterizarse por su excelencia ética y técnica. Debe ser imparcial, objetivo y efectivo, en caso de conflicto de intereses debe preferir el interés público y abstenerse de participar en aquellas situaciones que pudieran poner en duda la transparencia de su proceder.

* Vocación de Servicio
La institución y sus miembros deben tener una permanente orientación a brindar un servicio de calidad que comprenda y satisfaga las necesidades de los contribuyentes, usuarios y operadores de comercio exterior, ciudadanos, así como de los usuarios internos de la institución; utilizando eficientemente los recursos y optimizando la calidad de nuestros servicios.

* Trabajo en Equipo
Debemos trabajar en un ambiente de colaboración en el que se comparte información y conocimiento, privilegiando los resultados colectivos por sobre los individuales.

FUNCIONES * Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepción de los municipales, así como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), y otros cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley.

* Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras.

* Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificación de los regímenes y trámites aduaneros, así como normar los procedimientos que se deriven de éstos.

* Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de comercio exterior, a fin de brindar información general sobre la materia conforme a Ley, así como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.

* Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebración de acuerdos y convenios internacionales, así como emitir opinión cuando ésta le sea requerida.

* Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y administrativa en materia de su competencia.

* Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica, de investigación, de capacitación y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el país o en el extranjero.

* Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.

* Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepción de los tributos que administra y disponer la suspensión de las mismas cuando corresponda.

* Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional.

* Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales, depósitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el tráfico internacional de personas, mercancías u otros.

* Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas de aduanas, la defraudación tributaria, el tráfico ilícito de mercancías, así como aplicar medidas en resguardo del interés fiscal.

* Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad, cantidad, especie, clase y valor de las mercancías, excepto las que estén en tránsito y transbordo, a efectos de determinar su clasificación en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables.

* Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización de los valores declarados por los usuarios del servicio aduanero.

* Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en vía administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; conceder los recursos de apelación y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.

* Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.

* Ejercer los actos y medidas de coerción necesarios para el cobro de deudas por los conceptos indicados en el inciso precedente.

* Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.

* Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposición de mercancías, aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso administrativo. La adjudicación se hará a las entidades estatales y a aquellas a las que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o educacionales, sin fines de lucro.

* Desarrollar programas de información, divulgación y capacitación en materia tributaria y aduanera.

* Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los tratados y convenios de carácter aduanero, así como las normas y procedimientos aduaneros para su utilización general.

* Determinar la correcta aplicación y recaudación de los tributos aduaneros y de otros cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley, así como de los derechos que cobre por los servicios que presta.

* Participar en la celebración de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de carácter aduanero.

* Crear, dentro de su competencia, administraciones aduaneras y puestos de control, así como autorizar su organización, funcionamiento, suspensión, fusión, traslado o desactivación cuando las necesidades del servicio así lo requiera.

* Ejercer las demás funciones que sean compatibles con la finalidad de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.

ESTRUCTURA ORGÁNICA * Órganos de alta dirección * Órganos de asesoramiento y de apoyo estratégico de la alta dirección * Órgano de control * Órgano de defensa jurídica * Órganos y unidades orgánicas dependientes de la superintendencia nacional * Órganos y unidades orgánicas de línea y administración interna * Órganos y unidades orgánicas de línea dependientes de la superintendencia nacional adjunta de desarrollo estratégico * Órganos y unidades orgánicas de línea dependientes de la superintendencia nacional adjunta operativa * Órganos y unidades orgánicas de línea dependientes de la superintendencia nacional adjunta de aduanas * Órganos y unidades orgánicas dependientes de la superintendencia nacional adjunta de administración y finanzas * Órganos y unidades orgánicas desconcentradas * Órganos y unidades orgánicas desconcentradas dependientes de la superintendencia nacional adjunta operativa * Órganos y unidades orgánicas desconcentradas dependientes de la superintendencia nacional adjunta de aduanas * Órganos y unidades orgánicas desconcentradas dependientes de la superintendencia nacional adjunta de administración y finanzas

ORGANIGRAMA

TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994. La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos. En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT. Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes: A. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) El IGV es un impuesto indirecto que grava determinadas operaciones económicas como: * La venta en el país de bienes muebles * La prestación o utilización de servicios en el país * Los contratos de construcción * La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos * La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo * En general, en este impuesto quien soporta la carga económica no es el vendedor de bienes o prestador de los servicios, sino el comprador, usuario o consumidor final. * ¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS AL IGV? Se encuentran sujetos a este impuesto como contribuyentes, las personas naturales y jurídicas, entre otros que: * Venden en el Perú bienes afectos, en cualquier etapa del ciclo de producción y distribución * Prestan servicios en el Perú * Utilizan en el país servicios prestados por no domiciliados; * Ejecutan contratos de construcción * Efectúan ventas afectas de bienes inmuebles * Importan bienes. Si se importan intangibles se considera sujeto del impuesto al adquirente. * ¿A QUÉ BIENES, SERVICIOS Y OPERACIONES SE APLICA EL IGV? El Impuesto General a las Ventas (IGV) se aplica a la venta de bienes muebles, a la prestación de servicios y a la importación de bienes. * ¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR EL IGV? El nacimiento de la obligación, surge según el tipo de bien que se venda, servicio que se brinde u operación que se realice. * ¿CÓMO SE APLICA Y CALCULA EL IGV A PAGAR CADA MES? El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto. El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible, es decir el monto afecto de la operación.

Base Imponible La base imponible está constituida por: * El valor de venta, en el caso de venta de los bienes. * El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios. * El valor de construcción, en los contratos de construcción. * El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del terreno. * En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la importación, con excepción del IGV. Tasa del impuesto 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal) Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

* ¿QUÉ ES EL CRÉDITO FISCAL EN EL IGV? Es el importe del IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que sustenta la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien. Este importe se deduce cada mes del impuesto bruto sobre las ventas, y la diferencia constituye el impuesto a pagar cada mes. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV asumido, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV. * ¿CÓMO SE DECLARA Y PAGA EL IGV? El IGV se declara mensualmente por Internet en la página www.sunat.gob.pe sea con la Declaración Simplificada o con el PDT N° 621, según corresponda. El pago mensual se puede hacer por Internet y también en la red bancaria.

B. IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. * CATEGORÍAS * Primera categoría: las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles. * Segunda categoría: intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. * Tercera categoría: las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. * Cuarta categoría: las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. * Quinta categoría: las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. * OTROS IMPUESTOS VINCULADOS * IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN) Es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.

C. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER) Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.

* ¿QUIÉNES PUEDEN ESTAR EN EL RER? Dirigido a personas naturales y jurídicas domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de: * Actividades de comercio y/o industria: entre ellas la venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la venta de los recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo. * Actividades de servicios: algunas actividades de servicios no pueden acogerse al RER También pueden estar en el RER las sucesiones indivisas y las sociedades conyugales domiciliadas en el país, si su fuente de renta son el comercio, la industria o la prestación de servicios, salvo las actividades excluidas. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. * ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER? * El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en el transcurso de cada año. * Se deben desarrollar las actividades económicas, con no más de 10 personas por turno de trabajo. * El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra de bienes no debe superar los S/. 525 000, en el transcurso de cada año. * El valor de los activos fijos afectados a la actividad (excepto predios y vehículos) no debe ser mayor a S/. 126 000 * No prestar ninguno de los servicios no permitidos en forma expresa para este régimen. * ¿CÓMO ACOGERSE AL RER? * Si recién inicia actividades en el transcurso del ejercicio Se acoge declarando declaración y pagando el Impuesto a la Renta siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

* Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento Recuerde que: El acogimiento al Régimen Especial tiene carácter permanente. Se sale de este régimen cuando se acoja al Régimen General o Nuevo RUS. También se sale de este régimen cuando excede los montos de ingresos o de activos o realiza algún servicio excluido del RER.

* ¿QUIÉNES NO PUEDEN ESTAR EN EL RER? No pueden estar o acogerse al RER, los contribuyentes que se dediquen a las siguientes actividades: * Realicen actividades calificadas como contratos de construcción según las normas del IGV, aunque no estén gravadas con ese impuesto. * Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas). * Presenten el servicio de transporte terrestre nacional. * Presten el servicio de transporte internacional de pasajeros. * Organicen cualquier tipo de espectáculo público. * Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. * Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. * Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. * Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, y otros productos derivados de los Hidrocarburos. * Realicen venta de inmuebles. * Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. * ¿CÓMO PRESENTO MI DECLARACIÓN? Puedes presentar la declaración simplificada -Formulario Virtual N° 621- de IGV Renta Mensual o declarar usando el PDT 621. Ambos a través de SUNAT Virtual con tu Clave SOL. Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no deben haberte hecho retenciones o percepciones del IGV, en el mes por el que realiza la declaración. Como todo empleador, para el pago de las contribuciones al Essalud y las aportaciones a la ONP, registrarás a tus trabajadores y sus derecho habientes en el T-Registro y declararás y pagarás los tributos relacionados con la planilla usando la Planilla Mensual de Pagos-PLAME la cual es el segundo componente de la PLANILLA ELECTRÓNICA. Recuerde que: Al momento de contratar trabajadores debe ingresarlos al T-Registro ,primer componente de la Planilla Electrónica, para inscribirse como Empleador e inscribir a sus trabajadores y los derechohabientes de estos y puedan gozar de la seguridad social y tengan derecho previsional, es decir contar con una pensión. El cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias mensuales establece el último día para la presentación de la declaración y el pago del impuesto mensual IGV-Renta y las demás obligaciones tributarias, teniendo en cuenta el último dígito del RUC de cada contribuyente. Si no presentas la declaración del impuesto dentro de plazo legal se generará una infracción y con ella una multa. D. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Es un régimen simple que establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría, cumplan los requisitos y condiciones establecidas y cuyos ingresos brutos obtenidos por la realización de sus actividades no excedan de S/.360,000 en año, o, en algún mes, S/. 30,000. * OBJETIVOS * Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes. * Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con la realidad de sus negocios. * ¿QUIÉNES SE PUEDEN ACOGER AL NUEVO RUS? Se puede acoger a este régimen tributario como persona natural [1]o sucesión indivisa domiciliada en el país, si realiza una actividad económica comprendida en alguno de los siguientes supuestos casos: * Actividad de negocios (Rentas de Tercera Categoría): por ejemplo, bazares, bodegas, farmacias, ferreterías, librerías, comercio de mercados, estudios fotográficos, etc. * La realización de servicios no profesionales (oficios): por ejemplo, los servicios que brindan los albañiles, carpinteros, gasfiteros, digitadores, etc. * ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS? * DOMICILIO La persona natural o sucesión indivisa que se pretenda acoger al Nuevo RUS debe tener domicilio en el país. * INGRESOS El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser superiores a S/ 30,000. * UNIDAD DE EXPLOTACIÓN O ESTABLECIMIENTO Debe realizar operaciones comerciales en un solo establecimiento (unidad de explotación), de su propiedad o que lo explote bajo cualquier forma de posesión.

* ACTIVOS FIJOS El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los S/. 70,000. Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio. * ADQUISICIONES DE BIENES Y DE SERVICIOS Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen los S/ 30,000 * ¿QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS? * Presten servicios de transporte de mercancías con capacidad de carga mayor o igual a dos toneladas métricas. * Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. * Organicen cualquier tipo de espectáculo público. * Efectúen o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero. (Importadores y exportadores). * Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. * Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. * Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. * Realicen venta de inmuebles. * Entreguen bienes en consignación. * Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. * ¿CUÁNDO Y CÓMO PUEDO INGRESAR AL NUEVO RUS? 1) Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio Debes acogerte al Nuevo RUS en el momento de inscribirte en el Registro Único de Contribuyentes - RUC.

2) Si te encuentras en el Régimen General o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta y quieres acogerte al NRUS. Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo. Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario en que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu RUC. * ¿CUÁLES SON LAS CATEGORÍAS DEL NUEVO RUS?

* ¿CUÁNDO SE DEBE CAMBIAR DE CATEGORÍA? Durante el año, usted debe cambiar de categoría cuando haya excedido el límite de alguno de los parámetros establecidos para la categoría en la que está ubicado.

De esta manera, luego de concluido cada cuatrimestre calendario el contribuyente del Nuevo RUS se recategorizará con el siguiente procedimiento: a) A una categoría mayor En cualquier momento del cuatrimestre calendario en que supere alguno de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que está ubicado. El cambio de categoría se hará efectivo a partir del primer día del mes siguiente correspondiente al siguiente cuatrimestre con el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva categoría que le corresponde. * ¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS? Estar siempre al día en sus pagos, no superar los montos máximos establecidos en sus compras y ventas, entregar los comprobantes de pago que le corresponda. * POR EL PAGO En este régimen, cuando se efectúa el pago de la cuota mensual, al mismo tiempo se cumple con la obligación formal de declarar. La fecha de vencimiento de la cuota mensual está en función del último dígito del número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias. Para efectuar el pago, se debe utilizar el Sistema Pago Fácil directamente en las sucursales y agencias bancarias autorizadas. * POR COMPRAS Se debe sustentar la tenencia de la mercadería, así como la utilización de los servicios relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de pago establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Además, se debe archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su activo fijo, correspondiente a los períodos no prescritos, es decir, deberá archivar sus comprobantes durante cuatro años y los mantendrá a disposición de SUNAT para cuando ésta lo requiera.

COMPROBANTES QUE DEBEN EXIGIR EN SUS COMPRAS: * Facturas * Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o permitan sustentar gastos o costo para efecto tributario. * Recibos por honorarios * Comprobante de Pago N° 820 (entregado por la persona que vende en forma no habitual). * Recibos de luz, agua y/o teléfono. * Recibos de arrendamiento u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios.

COMPROBANTES QUE NO PUEDEN SER EMITIDOS NI ENTREGADOS Está totalmente prohibido que el contribuyente del Nuevo RUS emita y entregue, por las operaciones comprendidas en el régimen, los siguientes comprobantes: * Facturas * Recibos por honorarios * Liquidaciones de compra * Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho a crédito fiscal o permitan sustentar gasto y/o costo para efecto tributario. * ¿QUIÉNES SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORÍA ESPECIAL DEL NUEVO RUS? REQUISITOS PARA ACOGERSE A LA CATEGORÍA ESPECIAL DEL NUEVO RUS Ahora bien, si se dedica exclusivamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en un mercado de abastos y sus ingresos en un cuatrimestre calendario no supera los S/.14,000, se podrá acoger a la Categoría Especial del Nuevo RUS.

MONTO DE LA CUOTA A PAGAR En esta categoría está exceptuado de presentar la declaración mensual y el monto de la cuota a pagar S/.0.00. En consecuencia, no presenta declaraciones ni efectúa pago alguno.

E. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) Es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles. Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras. * DETERMINACIÓN DEL ISC * SISTEMA DE VALOR * En la venta de bienes * Importación * Juegos de azar y apuesta * SISTEMA ESPECÍFICO Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.

* SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO Por el precio de venta al público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno. El resultado será considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:

F. IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y DESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL
Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.

G. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.

H. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero.

I. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA
Es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos.

J. CASINOS Y TRAGAMONEDAS
Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas tragamonedas.

K. DERECHOS ARANCELARIOS O AD VALOREM
Son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.

L. DERECHOS ESPECÍFICOS
Son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.

M. APORTACIONES AL ESSALUD Y A LA ONP
La SUNAT se encarga de la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).

N. REGALÍAS MINERAS
Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos y no metálicos.

O. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA
Está conformado por los pagos provenientes de la explotación de recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado.

PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA
Es un sistema informático desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de la información.

* TIPOS DE DECLARACIONES
1. Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe de impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado.

Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos. 2. Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus operaciones o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda.

* ESTRUCTURA DEL PDT

REGISTRO ÚNICO DEL CONTRIBUYENTE
Es el registro administrativo a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el país, así como otros obligados a inscribirse en él por mandato legal.
Contiene información como el nombre, denominación o razón social, el domicilio fiscal, la actividad económica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge la relación de tributos afectos, teléfonos, la fecha de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias.
Cada contribuyente es identificado con un número de 11 dígitos denominado número RUC. Este número es de carácter único y permanente y debe utilizarse en todo trámite que se realiza ante la SUNAT.

* INCRIPCIÓN AL RUC
Se debe inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes – RUC, siempre que proyecte iniciar sus actividades dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su inscripción en el RUC.

El plazo será de 30 días calendario anteriores a la presentación de solicitudes de devolución o de realizar los procedimientos con las entidades señaladas en el Anexo N° 6 de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT.

Igualmente se ha considerado la exigencia del RUC, durante la tramitación de las solicitudes de crédito comercial y crédito a la microempresa realizadas ante las Entidades del Sistema Financiero.

Además, en los casos de regímenes y/u operaciones aduaneros o destinos aduaneros especiales o de excepción, deberá realizarlo dentro de los treinta días (30) y hasta cinco (5) días calendarios anteriores a la fecha de la destinación aduanera.

* OBLIGADOS A LA INSCRIPCIÓN * Todas las personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, sociedades de hecho u otros entes colectivos que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. * Asimismo, los sujetos que soliciten la devolución del Impuesto General a las Ventas y/o el Impuesto de Promoción Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 783. * Los sujetos que se acojan a los regímenes aduaneros o a los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N° 129-2004-EF, con excepción de los indicados en los incisos g) al p) del artículo 3°, así como al supuesto señalado en el último párrafo del referido artículo. * Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo N° 6 de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT.

* DOCUMENTOS DE IDENTIFICACIÓN PARA OBTENER EL RUC
Los documentos que acreditan la identidad del contribuyente o representante legal para realizar trámites ante la SUNAT deberán encontrarse vigentes y no estar deteriorados de manera que se distinga nítidamente la fotografía, la firma y el número del documento, siendo estos los siguientes según corresponda:

* Documento Nacional de Identidad (DNI).- El cual deberá contar con el holograma o constancia de sufragio de las últimas elecciones en las que se encuentra obligada a sufragar la persona o se cuenta con la dispensa otorgada por el Jurado Nacional de Elecciones.

* Carné de Extranjería.- Documento presentado por los extranjeros con visa de residente inscritos en el Registro Nacional de Extranjeros de la Dirección General de Migraciones.

* Cédula Diplomática de Identidad.- Comprende al Carné Diplomático, Tarjeta diplomática o Tarjeta de identidad según corresponda y siempre que su titular actúe en calidad de representante de la entidad consultar o diplomática que solicita su inscripción, salvo disposición diferente en un Acuerdo o Convenio bilateral sobre el ejercicio de actividades remuneradas.

* Pasaporte.-En el caso del pasaporte se debe contar con una visa o calidad migratoria que le permita realizar en el Perú actividades generadores de renta (visas: artista, trabajador, independiente o inmigrante), salvo tratado o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa.

* En el caso del trámite de baja de inscripción no será necesario acreditar visa que permita realizar actividades generadores de renta.

* CLAVE SOL
Es la contraseña de uso personal que permite a los contribuyentes acceder a SUNAT OPERACIONES EN LÌNEA (SOL), la oficina virtual de la SUNAT.

La CLAVE SOL, que comprende su USUARIO y su CLAVE, es de distribución gratuita. Por seguridad, su entrega se realiza en sobre sellado.

RECIBOS POR HONORARIOS ELECTRÓNICOS
Es un comprobante de pago, emitido desde la página web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA - SOL, siendo necesario para ello contar con código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
Se le denomina RECIBO POR HONORARIOS ELECTRÓNICO porque se emite desde el portal web de la SUNAT y de manera gratuita

* CARACTERÍTICAS * Es emitido por personas naturales independientes al prestar servicios profesionales, o de arte, ciencia u oficio. * La calidad de emisor electrónico se obtiene con la emisión de primer recibo por honorario electrónico. * Otorga al adquiriente la posibilidad de deducir gasto para efectos tributarios cuando corresponde. * Tiene serie alfanumérica y su numeración se genera automáticamente por el sistema.

* CONDICIONES PARA EMITIRLOS * Contar con código de usuario y Clave SOL activa * Tener la condición de HABIDO en el RUC * Encontrarse en estado ACTIVO en la Ficha RUC * Tener afectación a renta de cuarta categoría en la ficha RUC

FACTURA ELECTRÓNICA PORTAL
Es un comprobante de pago, emitido desde la página web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA - SOL, siendo necesario para ello contar con código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
Se le denomina FACTURA PORTAL porque se emite desde el portal web de la SUNAT y de manera gratuita.

* CARACTERÍSTICAS * La emisión desde el portal de la SUNAT es GRATUITO. * Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de comprobante de pago FACTURA (sustenta costo, gasto, crédito fiscal para efectos tributarios). * La serie es alfanumérica, y su numeración es correlativa y generada por el sistema. * Se emite a favor del adquiriente que cuente con RUC, salvo en el caso de las facturas electrónicas emitidas a sujetos no domiciliados por las operaciones de exportación. * No se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes. * La SUNAT garantiza la autenticidad del documento emitido desde su portal, pues este cuenta con mecanismos de seguridad.

GUÍAS DE REMISIÓN - BIENES FISCALIZABLES Las Guías de Remisión son documentos que sustentan el traslado de bienes entre distintas direcciones, existen distintas modalidades y aspectos relevantes, que se detallan en el siguiente cuadro:

LIBROS ELECTRÓNICOS Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y le permite generar el Libro Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos SLE–PLE y obtener la Constancia de Recepción respectiva. * FINALIDADES * La generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado, * La verificación, que permite contrastar si la información de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva. * La consulta del historial * La visualización de las Constancias de Recepción generadas.

VENTAJAS * Facilidad para declarar y pagar sus obligaciones mensuales de acuerdo al cronograma especial, a partir del periodo tributario cuyo vencimiento se produzca en el primer mes del semestre en que ingreso al Régimen en adelante. * Permite pagar tus deudas pendientes, órdenes de pago y resoluciones de multa.

* Puedes realizar los pagos desde la comodidad de tu hogar, oficina o lugar que tú desees.

* Es un servicio electrónico disponible las 24 horas, los 365 días del año. Te permite ahorrar tiempo y dinero.

* Puedes consultar tus pagos, inmediatamente después de realizados.

CONCLUSIÓN La Administración Tributaria debe actuar de modo que facilite la aceptación del sistema tributario por parte de los contribuyentes, lo que se traducirá en un mayor cumplimiento voluntario de sus obligaciones, en una menor evasión y, por tanto, en mayores niveles de recaudación. En el caso de la SUNAT, se vienen desarrollando acciones dirigidas a informar adecuadamente, brindar facilidades y servicios eficientes, cautelar los derechos de los contribuyentes y combatir a la evasión. En suma, se debe intentar por diversos medios que los ciudadanos y, en especial, los contribuyentes, consideren que los tributos son necesarios y que el cumplimiento de sus obligaciones es indispensable para el desarrollo del país.