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SISTEMA FISCAL II – GRADO EN ADE
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CURSO 2013-2014
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Supuesto I de IVA.

1. PRORRATA GENERAL Y PRORRATA ESPECIAL.
La sociedad INMOBA, S.A. se dedica al arrendamiento de bienes inmuebles urbanos (viviendas y locales comerciales), presentando los siguientes datos referidos a los ingresos obtenidos durante el año X:

TIPO INGRESO | 1er Trim. | 2º Trim. | 3er Trim. | 4º Trim. | TOTAL | Alquileres viviendas | 1.800 | 1.700 | 1.800 | 1.800 | 7.100 | Alquileres locales | 4.400 | 4.600 | 4.800 | 5.200 | 19.000 | TOTALES | 6.200 | 6.300 | 6.600 | 7.000 | 26.100 |

Del mismo modo, conocemos el importe de las adquisiciones de bienes y servicios realizadas por INMOBA, S.A. durante el año X que exponemos en función del destino dado a dichas adquisiciones y del tipo de gravamen soportado en la adquisición:

ADQUISICIONES REALIZADAS EN: | Tipo IVA | 1er Trim. | 2º Trim. | 3er Trim. | 4º Trim. | TOTAL | Alquileres viviendas | 21%10% | 80025 | 90020 | 85020 | 65025 | 3.20090 | Alquileres locales | 21%10% | 2.500120 | 2.200100 | 2.30090 | 2.600110 | 9.600420 | Ambos alquileres | 21% | 800 | 700 | 700 | 600 | 2.800 |

Además, conocemos la siguiente información adicional:
1.- Los ingresos en las operaciones sujetas y exentas durante X-1 (alquileres de viviendas) ascendieron a 5.500 €, mientras que los ingresos en las operaciones sujetas y no exentas (alquileres de locales comerciales) fueron de 16.800 €
2.- INMOBA, S.A. vendió los siguientes bienes: un equipo informático el 13 de agosto (adquirido en X-6 por un valor de adquisición de 10.000 €), por un importe de 1.000 €; una vivienda el 3 de diciembre (adquirida en X-11 por un valor de adquisición de 6.000 €), por 5.000 €.
3.- Posee, en período de regularización, un local comercial adquirido en X-6 por importe de 12.000 € (el tipo de gravamen del IVA aplicado en el año de su adquisición fue del 18%) y una vivienda adquirida en X-5 por 8.000 € (el tipo de gravamen del IVA aplicado en el año de su adquisición fue del 8%). Ambos inmuebles se destinan al alquiler. Conocemos que la prorrata definitiva de X-6 fue del 83% y de X-5 del 85%.

- Efectuar las liquidaciones correspondientes al año X, suponiendo que INMOBA, S.A. viene aplicando desde el inicio de sus actividades la prorrata general.
- ¿Cuál sería el importe de las liquidaciones correspondientes si aplicara la prorrata especial? ¿Podría aplicar esta prorrata especial?

2. REGULARIZACIÓN DE BIENES DE INVERSIÓN.
La sociedad FRIKI, S.A., a consecuencia de las actividades que realiza, aplica la prorrata en su liquidación del IVA, siendo el porcentaje correspondiente para cada año de interés el siguiente:

Año | X | X+1 | X+2 | X+3 | X+4 | X+5 | Porcentaje | 50% | 60% | 70% | 55% | 35% | 70% |

En el año X adquiere un equipo informático por 10.000 €, soportando un IVA de 2.100 € (21%) según factura entregada en el momento de la adquisición. La puesta en marcha e inicio de utilización efectiva tiene lugar, no obstante el año de adquisición, en el año X+2.

- Desarrollar el proceso de regularización de este bien de inversión si sabemos que en mayo del año X+5 el ordenador se vende a otra empresa española por 4.000 €.

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