LIETUVOS VIDAUS AUDITORIŲ ASOCIACIJOS VEIKLA

Banko audito ir kontrolės projektas

Vilnius
2014
TURINYS

ĮVADAS

1. LIETUVOS VIDAUS AUDITO ASOCIACIJA 4

1.1 ASOCIACIJOS ATSIRADIMO ISTORIJA IR REIKŠMĖ 4

1.2 ASOCIACIJOS VEIKLOS SRITYS 4

1.3 ASOCIACIJOS VEIKLOS TIKSLAI 6

1.4 ASOCIACIJOS TEISĖS IR PAREIGOS 7

2. ASOCIACIJOS ORGANIZACINĖ STRUKTŪRA IR VALDYMO ORGANAI 8

2.1 VISUOTINIS NARIŲ SUSIRINKIMAS 8

2.2 ASOCIACIJOS VALDYBA 9

2.3 ASOCIACIJOS VALDYBOS PIRMININKAS 10

2.4 ASOCIACIJOS PAJAMŲ ŠALTINIAI 10

3. ASOCIACIJOS veikla 11

3.1.VIDAUS AUDITORIŲ ATESTACIJA 11

3.2 SUTEIKIAMI SERTIFIKATAI 12

3.3 KONFERENCIJOS IR RENGINIAI 12

4. PRAKTINĖ DALIS 14

IŠVADOs 16

LITERATŪRA 17

ĮVADAS

Vidaus auditorių asociacija – organizacija, vienijanti Lietuvos ir kitų šalių vidaus audito, rizikos ir kokybės valdymo specialistus [2]. Vidaus auditas šiandien reiškia įvairiapusį organizacijos veiklos vertinimą, struktūrizuotą ir tarptautiniais profesinės praktikos standartais pagrįstą požiūrį į organizacijos vidinius procesus, rizikų valdymo visumą, vadovavimą ir vidaus kontrolę. Organizacijų valdomumo srityje su vidaus auditu siejami dideli lūkesčiai, organizacijų vidaus kontrolės sistemos vertinimas palaipsniui artėja prie visaapimančio rizikų valdymo vertinimo. Pagal tarptautinius vidaus audito standartus vidaus auditas - tai nepriklausoma, objektyvi tyrimo ir konsultavimo veikla, skirta pridėtinei vertei kurti ir organizacijos veiklai gerinti. Vidaus audito funkcija - sistemingai ir visapusiškai vertinti ir skatinti gerinti organizacijos rizikos valdymo, kontrolės ir priežiūros procesų veiksmingumą ir taip padėti įgyvendinti organizacijai keliamus tikslus.

Darbo tikslas – išanalizuoti Lietuvos vidaus auditorių asociacijos veiklą.

Darbo uždaviniai: 1. Pristatyti Asociacijos istoriją ir reikšmę; 2. Išanalizuoti veiklos sritis ir tikslus; 3. Išanalizuoti Asociacijos teises ir pareigas; 4. Išanalizuoti Asociacijos organizacinę struktūrą; 5. Išanalizuoti banko klientų aptarnavimo ir paslaugų teikimo audito programą.

LIETUVOS VIDAUS AUDITO ASOCIACIJA

1.1 ASOCIACIJOS ATSIRADIMO ISTORIJA IR REIKŠMĖ

Lietuvos vidaus auditorius vienijanti Vidaus Auditorių Asociacija buvo įkurta 1997 metais, o 2000-aisiais tapo pilnateise Tarptautinio Vidaus Auditorių Instituto nare [2]. Asociacija šiandien vienija vidaus audito, finansų, kontrolės ir rizikų valdymo specialistus, siekia sutelkti aktyviausius šių sričių profesionalus, kaupti ir skleisti žinias. Asociacijos steigimo konsultantu buvo tuometinis Europos vidaus auditorių institutų konfederacijos prezidentas Žanas Pjeras Garitas. Steigimo sutartį pasirašė įgalioti Lietuvos Banko ir Lietuvos Energijos atstovai. Nuo to laiko asociacija tapo Tarptautinio vidaus auditorių instituto, apimančio 170 tūkstančių profesionalų visame pasaulyje, Lietuvos skyriumi (2000 m. liepos mėn.) ir Europos vidaus auditorių institutų konfederacijos, vienijančios 40 tūkstančių narių, pilnateisiu nariu. Asociacijos nariai aktyviai dalyvauja tarptautinių organizacijų veikloje, išrinkti jų valdybų, komitetų ir darbo grupių nariais. Lietuvoje asociacija šiuo metu vienija virš 180 profesionalų, dirbančių viešajame ir privačiame sektoriuje. Vidaus auditorių darbe mechaninę tikrinimų rutiną keičia tyrimai ir ekspertiniai vertinimai, be šiuolaikinių informacinių technologijų vidaus audito veikla turbūt nebeįsivaizduojama. Profesinė nūdiena rezervuotą vidaus auditorių elgesį skatina virsti lyderiavimu, aktyviu teigiamų pokyčių organizacijoje iniciavimu. Nuolat gilinti profesines žinias, jomis keistis tarpusavyje, plėsti akiratį, tapo tiesiog būtina. Norint pajėgti profesionaliai vertinti organizacijų veiklą reikia itin gilių organizacijų valdymo, vadovavimo, rizikų valdymo, finansų ir kitų žinių. Vidaus auditoriai ne tik kelia klausimus, problemas, bet kartu ir pateikia vertingus pasiūlymus. Lietuvos vidaus auditorių asociacijos veikla yra paremta Vidaus auditorių asociacijos įstatais (nauja redakcija nuo 2013 m. balandžio 8 d.).

1.2 ASOCIACIJOS VEIKLOS SRITYS

Asociacijos veiklos sritys yra suskirstytos į tris dalis, t.y. vidaus auditas, vidaus kontrolė ir rizikos valdymas. Tarptautinis vidaus auditorių institutas apibrėžia vidaus auditą kaip nepriklausomą objektyvaus tikrinimo ir konsultavimo veiklą, vertinančią ir gerinančią organizacijų veiklą[2]. Taip pat vidaus auditas padeda organizacijai pasiekti tikslus, žvelgdamas į organizaciją sisteminiu požiūriu, vertina ir tobulina rizikos valdymo efektyvumą, kontrolę ir valdymo procesą.

Vidaus audito pagrindiniai tikslai: • Nustatyti, ar viešasis juridinis asmuo savo veikloje laikosi teisės norminių aktų; • Patarti viešojo juridinio asmens vadovui, kaip mažinti rizikos veiksnių įtaką viešojo juridinio asmens veiklai; • Teikti viešojo juridinio asmens vadovui rekomendacijas dėl viešojo juridinio asmens veiklos ir vidaus kontrolės tobulinimo; • Vertinti viešojo juridinio asmens strateginių arba kitų veiklos planų, programų vykdymą bei valstybės ir savivaldybės turto naudojimą ekonomiškumo, efektyvumo ir rezultatyvumo požiūriais; • Vertinti viešojo juridinio asmens lėšų, gautų iš Europos Sąjungos bei užsienio institucijų ar fondų, administravimą ir panaudojimą; • Ne rečiau kaip vieną kartą per trejus metus įvertinti, kaip vidaus kontrolė veikia viešajame juridiniame asmenyje [2].

Vidaus kontrolė - viešojo juridinio asmens vadovo sukurta visų kontrolės rūšių sistema, kurios dėka siekiama užtikrinti viešojo juridinio asmens veiklos teisėtumą, ekonomiškumą, efektyvumą, rezultatyvumą ir skaidrumą, strateginių ir kitų veiklos planų įgyvendinimą, turto apsaugą, informacijos ir ataskaitų patikimumą ir išsamumą, sutartinių ir kitų įsipareigojimų tretiesiems asmenims laikymąsi bei su visa tuo susijusių rizikos veiksnių valdymą. Vidaus kontrolės pagrindiniai tikslai: • Veiklos vykdymas laikantis įstatymų,pagal strateginius arba kitus veiklos planus; • Valstybės ar savivaldybės turto apsauga nuo neteisėtų veiklų; • Veiklos vykdymas laikantis patikimų finansų valdymo principų; • Teisingas informacijos apie financinę ir kitą veiklą pateikimas. Rizikos valdymas – struktūrizuotas požiūris į neapibrėžtumo valdymą, vertinant riziką, kuriant jos valdymo strategijas ir mažinant jos poveikį. Rizikos valdymo strategijos gali būti rizkos perdavimas kitai šaliai, rizikos vengimas, jos neigiamo poveikio šalinimas bei kai kurių ar visų atitinkamos rizikos pasekmių priėmimas.

Rinkdamas informaciją, kurios reikia rizikos veiksniams bei sritims nustatyti, vidaus auditorius turi išanalizuoti: • Organizacijos tikslus ir uždavinius; • Teisės nuostatas, reglamentuojančias organizacijos veiklą (ir galimus šių nuostatų pakeitimus); • Ankstesnių atliktų auditų arba tikrinimų rezultatus; • Ankščiau atliktų naudojamų procedūrų, mechanizmų efektyvumo ir našumo įvertinimų rezultatus; • Finansinių ataskaitų ir biudžeto vykdymo ataskaitų duomenis; • Pokalbių su vadovybe, padalinių vadovais ir kitais organizacijos darbuotojais, rezultatus; • Jam organizacijos personalo pateiktus klausimus ir pasiūlymus; • Apklausas ir anketas, naudojamas norint sužinoti organizacijos darbuotojų nuomonę; • Informaciją apie organizaciją spaudoje, skelbiamą per radiją, televiziją, interneto puslapiuose arba diskusijų metu [2].

1.3 ASOCIACIJOS VEIKLOS TIKSLAI

Asociacijos veiklos rūšys yra suskirstytos į veiklas, t.y. konferencijų, seminarų, diskusijų organizavimas ir švietimas vidaus audito, vidaus kontrolės, rizikos valdymo srityse, taip pat narystės organizacijų veikla.

Asociacijos veiklos tikslai: • Astovauti vidaus auditoriams valstybinėse institucijose, kitose įmonėse, įstaigose ir organizacijose bei tarptautinėse vidaus auditorių organizacijose; • Ginti vidaus auditorių profesinius interesus, formuoti vidaus auditorių profesinę etiką; • Propaguoti vidaus auditorių profesiją, vidaus audito vertę; • Propaguoti tarptautinius vidaus audito profesinės praktikos standartus, skatinti jų praktinį naudojimą; • Teikti metodinę ir praktinę paramą asociacijos nariams, organizuoti konferencijas, seminarus bei kitus profesinius renginius; • Kelti profesinį vidaus auditorių lygį bei kvalifikaciją, organizuoti vidaus auditorių mokymą, atestavimą bei kvalifikacijos kėlimą [2].

1.4 ASOCIACIJOS TEISĖS IR PAREIGOS

Asociacija gali turėti ir įsigyti tik tokias civilines teises ir pareigas, kurios neprieštarauja jos veiklos tikslams, nustatytiems Lietuvos Respublikos civiliniame kodekse, Lietuvos Respublikos asociacijų įstatyme ar Asociacijos įstatuose. Asociacija turi teisę vykdyti įstatymų nedraudžiamą ūkinę komercinę veiklą, kuri neprieštarauja Asociacijos įstatams bei veiklos tikslams ir reikalinga Asociacijos tikslams pasiekti.

Siekdama įgyvendinti įstatuose numatytus veiklos tikslus Asociacija gali: • Rengti paskaitas, seminarus, diskusijas, kursus bei praktinius užsiėmimus vidaus audito, rizikos valdymo, vidaus kontrolės ir panašiomis temomis; • Skleisti ir platinti informaciją apie Asociacijos veiklą, Asociacijos rėmėjus, propaguoti Asociacjos tikslus ir uždavinius; • Leisti laikraščius, apžvalgas ir kitus informacinius leidinius; • Remti, plėsti ir organizuoti vidaus auditorių tarpusavio ryšius, bendravimą, taip pat tarptautinį bendradarbiavimą; • Atstovauti Asociacijos nariams valstybės ir savivaldybės institucijose, kitose įmonėse, įstaigose ir organizacijose bei tarptautinėse vidaus auditorių organizacijose; • Tapti kitų profesinių organizacijų nariu tiek Lietuvoje tiek ir užsienyje, mokėti šių organizacijų stojamuosius ir nario mokesčius; • Organizuoti renginius, akcijas, skirtus vidaus auditoriaus profesijai populiarinti; • Gauti lėšų ar kitokio turto iš tarptautinių visuomeninių organizacijų, nevalstybinių ir valstybinių organizacijų, fondų, taip pat visų kitų fizinių ir juridinių asmenų; • Įstatymų nustatyta tvarka gauti ir teikti labdarą bei paramą; • Pirkti, nuomoti, gauti neatlygintinai naudotis ir kitaip įsigyti savo veiklai reikalingą turtą, naudoti, valdyti ir disponuoti Asociacijos turtu ir piniginėmis lėšomis; • Steigti juridinius asmenis ir visuomenės informavimo priemones, būti jų akcininku ar dalininku ir kitaip dalyvauti jų veikloje (išskyrus įstatymų nustatytas išimtis), jungtis į asociacijų sąjungą (konfederaciją), tarptautines organizacijas ir išstoti iš jų; • Samdyti darbuotojus įstatuose numatytai veiklai vykdyti; • Užsiimti bei vykdyti kitokią veiklą, neprieštaraujančią teisės aktams, Asociacijos įstatams bei Asociacijos veiklos tikslams [2]. Asociacijos veikla apima Lietuvos Respublikos teritoriją. Asociacija tvarko buhalterinę apskaitą, teikia finansinę-buhalterinę informaciją valstybės institucijoms ir moka mokesčius Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka.

2. ASOCIACIJOS ORGANIZACINĖ

STRUKTŪRA IR VALDYMO ORGANAI

2.1 VISUOTINIS NARIŲ SUSIRINKIMAS

Asociacijos organai yra Asociacijos visuotinis narių susirinkimas, Asociacijos valdyba ir Asociacijos valdybos pirmininkas. Visuotiniame narių susirinkime sprendžiamojo balso teisę turi visi Asociacijos nariai. Vienas narys visuotiniame narių susirinkime turi vieną balsą. Eilinis visuotinis narių susirinkimas turi įvykti kasmet ne vėliau kaip per keturis mėnesius nuo finansinių metų pabaigos. Neeilinis visuotinis narių susirinkimas turi būti sušauktas, jeigu to reikalauja Asociacijos valdyba arba Asociacijos valdybos pirmininkas arba ne mažiau kaip 1/4 Asociacijos narių. Visuotinis narių susirinkimas gali būti šaukiamas teismo sprendimu, jei jis nebuvo sušauktas Asociacijos įstatų nustatyta tvarka ir dėl to į teismą kreipėsi suinteresuotas asmuo. Už Visuotinio narių susirinkimo sušaukimą yra atsakingas Asociacijos valdybos pirmininkas.

Asociacijos visuotinio narių susirinkimo veikla: • Keičia Asociacijos įstatus; • Nustato Asociacijos narių stojamųjų įnašų bei narių mokesčių dydžius; • Renka dviem metams ir atšaukia Asociacijos valdybą ar pavienius jos narius; • Tvirtina Asociacijos metinę finansinę atskaitomybę ir veiklos ataskaitą; • Priima sprendimą dėl Asociacijos pertvarkymo ar pabaigos (reorganizavimo ar likvidavimo); • Sprendžia kitus šiuose įstatuose ir teisės aktuose Visuotinio narių susirinkimo kompetencijai; • Priskirtus klausimus [2].

Visuotinis narių susirinkimas gali priimti sprendimus, kai jame dalyvauja daugiau kaip viena penktoji visų Asociacijos narių. Visuotinio narių susirinkimo sprendimas, išskyrus sprendimus dėl Asociacijos įstatų keitimo, sprendimus dėl Asociacijos pertvarkymo ar pabaigos (reorganizavimo ar likvidavimo), laikomas priimtu, kai už jį gauta daugiau balsavimo metu dalyvaujančių narių balsų "už" negu "prieš" (asmenys, balsuodami susilaikę, neskaičiuojami, tai yra jie laikomi balsavimo metu nedalyvavusiais asmenimis). Sprendimai dėl Asociacijos įstatų keitimo, sprendimai dėl Asociacijos pertvarkymo ar pabaigos (reorganizavimo ar likvidavimo) laikomi priimtais, kai už juos gauta ne mažiau kaip du trečdaliai Visuotiniame narių susirinkime dalyvaujančių Asociacijos narių balsų.

2.2 ASOCIACIJOS VALDYBA

Asociacijos valdyba yra kolegialus Asociacijos valdymo organas, kurį sudaro septyni valdybos nariai – Tomas Radėnas, Rita Martišienė, Ina Lukošienė, Žaneta Pisarskienė, Alenas Gumuliauskas ir Gediminas Minkus. Asociacijos valdybos narių kadencijos laikas yra dveji metai. Asociacijos valdybos narius renka ir atšaukia Visuotinis narių susirinkimas. Asociacijos valdybos narių kadencijų skaičius neribojamas. Asociacijos valdybos veikla: • Vadovauja kasdienei Asociacijos veiklai, priima sprendimus dėl Asociacijos lėšų panaudojimo, taip pat sprendimus dėl turto Asociacijos vardu įgijimo, naudojimo, valdymo ir disponavimo, Asociacijos valdybos darbo reglamente nustato kitus apribojimus Asociacijos valdybos pirmininko Asociacijos vardu sudaromiems sandoriams; • Svarsto ir tvirtina Asociacijos veiklos strategiją, veiklos programas ir projektus; • Svarsto ir tvirtina Asociacijos valdybos pirmininko pateiktą medžiagą apie Asociacijos veiklos strategijos įgyvendinimą, Asociacijos veiklos organizavimą, Asociacijos finansinę būklę, ūkinės veiklos rezultatus, pajamų ir išlaidų sąmatas, inventorizacijos ir kitus turto pasikeitimo apskaitos duomenis; • Nustato informaciją, kuri laikoma Asociacijos komercine (gamybine) paslaptimi; • Analizuoja ir vertina Asociacijos metinės finansinės atskaitomybės ir Asociacijos veiklos ataskaitos projektus bei teikia juos Visuotiniam narių susirinkimui; • Priima sprendimus steigti Asociacijos filialus ir atstovybes, įmones, organizacijas bei visuomenės informavimo priemones, taip pat nutraukti jų veiklą, skirti ir atšaukti jų vadovus, taip pat priima sprendimus tapti kitų juridinių asmenų dalyviu; • Nustato Asociacijos narių stojamųjų įnašų bei narių mokesčių mokėjimo tvarką ir terminus; • Sprendžia kitus šiuose įstatuose ir teisės aktuose Asociacijos valdybos kompetencijai priskirtus klausimus, vykdo visas kitas funkcijas, nepriskirtas Visuotiniam narių susirinkimui ir Asociacijos valdybos pirmininko kompetencijai [2].

Asociacijos valdyba gali priimti sprendimus, kai jos posėdyje dalyvauja daugiau kaip viena antroji Asociacijos valdybos narių. Valdybos posėdžių sušaukimo, organizavimo, sprendimų jose priėmimo ir Valdybos narių atsistatydinimo tvarka yra nustatomi Asociacijos valdybos darbo reglamente, kurį sudaro, keičia ir tvirtina Asociacijos valdyba ne mažesne kaip dviejų trečdalių posėdyje dalyvaujančių Asociacijos valdybos narių balsų dauguma.

2.3 ASOCIACIJOS VALDYBOS PIRMININKAS

Šiandien asociacijos valdybos pirmininkė yra Eva Kuzmickienė. Asociacijos valdybos pirmininkas yra Asociacijos vienasmenis valdymo organas, kurį dvejų metų laikotarpiui iš savo narių renka Asociacijos valdyba jos darbo reglamento nustatyta tvarka. Asociacijos pirmininko atšaukimo tvarka yra nustatoma Asociacijos valdybos darbo reglamente. Asociacijos valdyba priima sprendimus dėl atlyginimo Asociacijos valdybos pirmininkui mokėjimo ir jo dydžio, taip pat sprendimus dėl kitų jo veiklos sąlygų.

Asociacijos valdybos pirmininkas jam nustatytos kompetencijos ribose: • Atstovauja Asociaciją santykiuose su kitais asmenimis; • Organizuoja bei koordinuoja kasdieninę Asociacijos veiklą, priima į darbą ir atleidžia darbuotojus, sudaro ir nutraukia su jais darbo sutartis, skatina juos ir skiria nuobaudas; • Organizuoja savanoriškus darbus LR Vyriausybės nustatyta tvarka; • Tvarko Asociacijos turtą bei lėšas, atidaro bei uždaro sąskaitas bankuose ar kitose kredito įstaigose, sprendžia kitus su Asociacijos finansavimu susijusius klausimus; • Rengia metinę finansinę atskaitomybę ir Asociacijos veiklos ataskaitos projektus ir teikia juos Asociacijos valdybai; • Teikia informaciją ir dokumentus Asociacijos nariams, Visuotiniam narių susirinkimui, Valdybai, kitiems fiziniams ir juridiniams asmenims, taip pat juridinių asmenų registro tvarkytojui; • Atsako už Asociacijų įstatyme nustatytos informacijos viešą paskelbimą; • Atsako už Asociacijos narių registravimą ir apskaitą, taip pat jų mokamų stojamųjų ir nario mokesčių apskaitą; • Vykdo kitas šiuose įstatuose nurodytas Asociacijos valdybos pirmininko kompetencijai priskirtas funkcijas [2]. Asociacijos valdyba turi teisę atskiru sprendimu Asociacijos valdybos pirmininkui pavesti atlikti kitus Asociacijos valdybos sprendime nurodytus Asociacijos valdymo veiksmus ir funkcijas.

2.4 ASOCIACIJOS PAJAMŲ ŠALTINIAI

Asociacijai nuosavybės teise ar bet kokiomis kitomis teisėmis gali priklausyti nekilnojamas turtas, transporto priemonės, įrenginiai, inventorius ir kitas įstatuose numatytai veiklai reikalingas kilnojamas turtas, taip pat piniginės lėšos. Visas turtas gali būti įgytas iš įstatų 9.2. punkte numatytų lėšų šaltinių. Asociacijos pajamų šaltiniai: • Asociacijos narių stojamieji įnašai, Asociacijos narių mokesčiai ir tiksliniai įnašai; • Valstybės ir savivaldybių tikslinės paskirties lėšos; • Fizinių ir juridinių asmenų neatlygintinai perduotos lėšos; • Palikimai, pagal testamentą tenkantys Asociacijai; • Asociacijos įsteigtų ir/arba jai priklausančių juridinių asmenų pelnas; • Kredito įstaigų palūkanos, mokamos už juose saugomas lėšas; • Kita fizinių ar juridinių asmenų Asociacijai skirta parama ir labdara; • Lėšos ir turtas, skiriami tiksliniams Asociacijos projektams bei programoms iš fondų, programų bei projektų; • Pajamos iš Asociacijos vykdomos ūkinės-komercinės veiklos [2].

Asociacijos lėšų panaudojimą kontroliuoja ir už jų paskirstymą, taip pat už Asociacijos veiklos kontrolę atsako Asociacijos valdyba. Asociacijos veiklos kontrolės tvarka nustatoma atskiru Asociacijos valdybos sprendimu.

3. ASOCIACIJOS veikla

Šiandien vidaus auditorių asociacija, vienydama Lietuvos ir kitų šalių vidaus audito, rizikos ir kokybės valdymo specialistus rengia įvairius renginius, kursus ir egzaminus, skatindama taikyti tarptautinius profesinės praktikos standartus ir taip kelti narių kvalifikaciją. Ji glaudžiai bendradarbiauja su Europos rizikos valdymo asociacijų federacija (FERMA), Europos vidaus audito institutų konfederacija (ECIIA), Tarptautinės asociacijos ISACA Lietuvos skyriumi, bei Tarptautiniu vidaus auditorių institutu (IIA).

3.1 VIDAUS AUDITORIŲ ATESTACIJA

Atestuotas vidaus auditorius - aukštos profesinės kvalifikacijos specialistas. Šio vardo suteikimas patvirtina vidaus auditoriaus profesinę kompetenciją, pasirengimą laikytis tarptautinių vidaus audito standartų ir vidaus auditoriaus etikos kodekso normų, jo gebėjimą kokybiškai organizuoti bei atlikti vidaus audito procedūras, konsultuoti įmones, įstaigas, organizacijos vadovus valdymo, veiklos ir vidaus kontrolės organizavimo klausimais. Asmenims, atitinkantiems reikalavimus bei sėkmingai išlaikiusiems egzaminą, išduodamas nustatytos formos vidaus auditoriaus atestatas. Vidaus auditorių asociacija parengė vidaus auditorių mokymų, skirtų pasirengti kvalifikacijos egzaminui, programą, kuri susideda iš dviejų dalių. Kiekvienos dalies trukmė - 40 akademinių valandų. Mokymo programos paskirtis - padėti įsisavinti vidaus audito teorijos (raida, nauda, Etikos kodeksas, Tarptautiniai vidaus audito standartai), vidaus kontrolės ir rizikų valdymo, vidaus audito praktikos (vadovavimas vidaus audito veiklai, planavimas, organizavimas, vidaus audito atlikimo etapai) pagrindus, supažindinti su vidaus audito rūšimis ir specifika atskiruose sektoriuose. Programa taip pat skirta ir siekiantiems sėkmingai pasirengti vidaus auditorių atestavimo egzaminui [3].

3.2 SUTEIKIAMI SERTIFIKATAI

Vidaus auditorių asociacija organzuoja kursus ir egzaminus CIA, CRMA sertifikatui gauti. CIA sertifikatas suteikia vidaus auditoriui išskirtinumo ir patikimumo profesinėje srityje bei organizacijoje, kurioje jis dirba, padeda siekti karjeros. Tai didelis privalumas kiekvienam vidaus audito srityje dirbančiam profesionalui, nesvarbu kokią rolę ar pareigas jis užimtų - tiek vidaus skyriaus direktoriams, tiek vidaus audito ar rizikų valdymo specialistams, o taip pat ir vidaus auditu besidomintiems bei šią profesiją pasirinkusiems studentams [3]. 2011 m. pavasarį įvykęs Pabaltijo šalių vidaus auditorių asociacijų prezidentų ir valdybos narių susitikimas, kurio metu, be kita ko buvo sutarta glaudžiai bendradarbiauti ir mokymų rengimo srityje, atnešė realių, mūsų nariams naudingų, rezultatų. Po liepos mėn. vykusių derybų, Lietuvos, Latvijos ir Estijos asociacijos bendromis pajėgomis susitarė su kompanija PwC dėl nuolaidų ir specialių sąlygų taikymo CIA kursų lankymui asociacijų nariams. CRMA sertifikatas skirtas vidaus audito ir rizikos valdymo specialistams, atsakingiems už rizikos tikrinimo ir valdymo procesus, kokybės užtikrinimo, ir savęs vertinimą (CSA). Jis rodo asmens gebėjimą įvertinti dinaminius komponentus, kurie sudaro organizacijos valdymą ir įmonių rizikos valdymo programą ir teikti patarimus ir patikinimą informaciją apie šiuos klausimus [5].

3.3 KONFERENCIJOS IR RENGINIAI

Vidaus auditorių asociacija rengia įvairiausias konferencijas ir susirinkimus. Taip pat ir patys dalyvauja tarptautinėse konferencijose. Vienas reikšmingiausių įvykių buvo 2011 m. kovo 25 d. surengta Tarptautinė Vidaus auditorių asociacijos konferencija, kuriame dalyvavo apie 120 dalyvių ir svečių. Išklausyti pranešimų susirinko ne tik vidaus auditorių asociacijos nariai, bet ir universitetų profesoriai ir dėstytojai, privačių įmonių vadovai bei finansininkai, savivaldybių kontrolierių asociacijos bei kitų visuomeninių organizacijų nariai, taipogi svečiai iš Latvijos bei Estijos. Dalyviai turėjo nekasdienę progą išgirsti A.Šemetos, Europos Komisijoje atsakingo ir už vidaus auditą, žodžio apie vidaus audito padėtį Europos Sąjungoje ir šios profesijos svarbą. Ne mažiau įdomūs buvo ir kiti užsienio bei Lietuvos specialistų, savo srities profesionalų pranešimai, palietę vidaus audito perspektyvos ateityje, audito komiteto rolės, pažangių vidaus audito atlikimo metodikų, vidaus audito ypatumų viešajame sektoriuje bei kitus aktualius klausimus. Pranešimai buvo tiesiogiai verčiami, todėl tiek užsienio, tiek Lietuvos klausytojai turėjo galimybę išklausyti visus pasisakymus minėtomis kalbomis [3]. 2011 m. liepos 10 – 13 d. Malaizijoje vykusioje Tarptautinė Vidaus auditorių instituto (IIA) konferencijoje, kurioje dalyvavo apie 2200 atstovų iš beveik 100 šalių dalyvavo ir mūsų šalies atstovas - VAA valdybos narys Alenas Gumuliauskas. Jis buvo paskirtas darbo grupės, kuri turi įvertinti 105 vietinių institutų veiklos atitikimą sutarties su Vidaus auditorių institutu reikalavimams, nariu. Vidaus auditorių asociacijos nariai aktyviai dalyvauja seminaruose ir konferencijose ne tik Lietuvoje, bet ir Latvijoje, Austrijoje ir t.t. Į savo puslapį talpina įvairiausias naujienas, straipsnius, prezentacijas, bei knygas, standartus originalia ir gimtąja kalba.

4. PRAKTINĖ DALIS

Banko klientų aptarnavimo ir paslaugų teikimo audito programa
2013.11.01 - 2013.11.31

Darbo ištekliai: 2 žm. 22 d.d.
Auditas parengtas 2013.11.01
Galutinė ataskaita 2013.11.31

| |Tikslas |Procedūros |Trukmė, dienos |Ištekliai, žm. |
|1. |Kliento identifikavimas |1) Tikrinti klientų identifikavimo taisyklių atitikimą 2013 m. I, II |8 |2 |
| | |ketv. | | |
|2. |Sutarčių sudarymo proceso |1) Tikrinti sutarčių sudarymo teisingumą; |6 |2 |
| |vykdymas |2) Tikrinti klientams pateikiamas anketas. | | |
|3. |Asmens duomenų tvarkymas |1) Tikrinti duomenis gautus iš valstybės registrų; |4 |2 |
| | |2) Tikrinti duomenų saugojimo reikalavimus. | | |
|4. |Apribojimai disponuoti |1) Tikrinti ar sąskaitos nenaudojamos pinigų plovimui. |4 |2 |
| |lėšomis | | | |

Sonatos Valentukevičiūtės išvados:

1.Kliento identifikavimas. Atlikus 2013 m. I, II ketv. banko vidaus veiklą reglamentuojančių teisės aktų atitikimą ir naudojimąsi jais buvo rasti du neatitikimai. 1) Patebėjimas: patikrinus 2013 m. II ketv. (balandžio 16d.) 100 fizinių asmenų bylų rasta 5 bylos, kuriose nėra kliento asmens dokumento kopijos. Rizika: operacinė. Skirta padalinio vadovui. Rekomendacijos: numatyti vidaus kontrolės priemones užtikrinančias pilną klientų identifikavimą. 2) Pastebėjimas: patikrinus 2013 m. II ketv. (birželio 5 d.) 50 fizinių asmenų bylų rasta 3 bylos, kuriose klientas buvo identifikuojamas pagal Lietuvos Respublikos piliečio pasą, kurio galiojimas buvo pasibaigęs. Rizika: operacinė. Skirta – padalinio vadovui. Rekomendacijos: numatyti vidaus kontrolės priemones užtikrinančias klientų asmens dokumentų galiojimo laiko patikrinimą.
2.Patikrinus sutarčių sudarymo teisingumą rastas vienas neatitikimas. 1) Pastebėjimas: patikrinus 2013 m. I ketv.(sausio 14d.) 20 fizinių asmenų bylų rasta 1 byla, kurioje sudaryta sutartis su klientu, kuris neteisėtais veiksmais padarė nuostolių banko grupei priklausantiems asmenims. Rizika: finansinė, teisinė. Skirta: padalinio vadovui. Rekomendacijos: numatyti banko bendrųjų sąlygų laikymąsi.

Simonos Vaičiulytės išvados:

3.Asmenų duomenų tvarkymas. Atlikus 2013 m. I, II ketv. banko vidaus veiklą reglamentuojančių teisės aktų atitikimą ir naudojimąsi jais buvo rasti du neatitikimai: 1) 2013 m. I ketv. (sausio 16 d.) buvo tikrinama ar yra gaunama informacija apie klientus iš valstybės registrų. Buvo nustatyta, jog nuo 2013 m. sausio 14 d. iki 2013 m. sausio 16 d. nėra gaunama informacija apie klientus, dėl įvykusios klaidos valstybės registrų archyve. Rizika: operacinė. Rekomendacija: Klientų aptarnavimo skyriaus vadovui, susiekti su valstybės archyvu. 2) 2013 m. II ketv. (gegužės 2 d.) buvo tikrinami klientų duomenų saugojimo reikalavimai ir nustatyta, jog kliento duomenys buvo naudojami rinkodaros tikslams be jo raštiško sutikimo. Rizika: teisinė. Rekomendacija: Klientų aptarnavimo skyriaus vadovui, peržiūrėti kaip laikomasi klientų duomenų tvarkymo nuostatų.
4. Patikrinus apribojimus disponuoti lėšomis buvo rastas vienas neatitikimas: 1) 2013 m. I ketv. (vasario 5 d. ) buvo tikrinamos sąskaitos, dėl pinigų plovimo ir buvo rasta sąskaita asmens, kuris praeityje buvo susijęs su nusikalstomomis grupuotėmis, o pinigų pavedimai ir jų sumos nebuvo tinkamai ivertinti pagal nustatyas taisykles. Rizika: teisinė. Rekomendacija: Klientų aptarnavimo skyriaus vadovui, patikrinti kaip laikomasi apribojimų disponuoti sąskaitose esančiomis lėšomis nuostatų.

IŠVADOS

1. Lietuvos vidaus auditorius vienijanti Vidaus Auditorių Asociacija buvo įkurta 1997 metais, o 2000-aisiais tapo pilnateise Tarptautinio Vidaus Auditorių Instituto nare.. Asociacija šiandien vienija vidaus audito, finansų, kontrolės ir rizikų valdymo specialistus, siekia sutelkti aktyviausius šių sričių profesionalus, kaupti ir skleisti žinias. 2. Asociacijos veiklos sritys yra suskirstytos į tris dalis, t.y. vidaus auditas, vidaus kontrolė ir rizikos valdymas. Asociacijos tikslai yra astovauti vidaus auditoriams valstybinėse institucijose, kitose įmonėse įstaigose ir organizacijose bei tarptautinėse vidaus auditorių organizacijose, ginti vidaus auditorių profesinius interesus, formuoti vidaus auditorių profesinę etiką, teikti metodinę ir praktinę paramą asociacijos nariams, organizuoti konferencijas, seminarus bei kitus profesinius renginius, kelti profesinį vidaus auditorių lygį bei kvalifikaciją, organizuoti vidaus auditorių mokymą, atestavimą bei kvalifikacijos kėlimą ir kt. 3. Asociacija gali turėti ir įsigyti tik tokias civilines teises ir pareigas, kurios neprieštarauja jos veiklos tikslams, nustatytiems Lietuvos Respublikos civiliniame kodekse, Lietuvos Respublikos asociacijų įstatyme ar Asociacijos įstatuose. Asociacija turi teisę vykdyti įstatymų nedraudžiamą ūkinę komercinę veiklą. 4. Asociacijos organai yra Asociacijos visuotinis narių susirinkimas, Asociacijos valdyba ir Asociacijos valdybos pirmininkas. Visuotiniame narių susirinkime sprendžiamojo balso teisę turi visi Asociacijos nariai. Vienas narys visuotiniame narių susirinkime turi vieną balsą. Eilinis visuotinis narių susirinkimas turi įvykti kasmet ne vėliau kaip per keturis mėnesius nuo finansinių metų pabaigos. Asociacijos valdyba yra kolegialus Asociacijos valdymo organas, kurį sudaro septyni valdybos nariai. Asociacijos valdybos narių kadencijos laikas yra dveji metai Asociacijos valdybos pirmininkas yra Asociacijos vienasmenis valdymo organas, kurį dvejų metų laikotarpiui iš savo narių renka Asociacijos valdyba jos darbo reglamento nustatyta tvarka. Asociacijos pirmininko atšaukimo tvarka yra nustatoma Asociacijos valdybos darbo reglamente. Asociacijos valdyba priima sprendimus dėl atlyginimų Asociacijos valdybos pirmininkui mokėjimo ir jo dydžio, taip pat sprendimus dėl kitų jo veiklos sąlygų.

LITERATŪRA

1. BALTRŪNIENĖ, Violeta. Bendrosios studijų darbų ir reikalų raštų rengimo rekomendacijos. Antra papildyta ir pataisyta laida. Vilnius, 2005. 108 p. ISBN 9955-519-16-9.
2. „LIETUVOS VIDAUS AUDITORIŲ ASOCIACIJA“. [interaktyvus]. Vilnius. Lietuva [žiūrėta 2014 m. sausio 5 d.]. Prieiga per internetą: < http://www.theiia.org/chapters/index.cfm/view.message/cid/303>;
3. The institute of internal auditors. [interaktyvus]. USA [žiūrėta 2014 m. sausio 17 d.]. Prieiga per internetą: ;
4. ECIIA. [interaktyvus]. Belgija. [žiūrėta 2014 m. sausio 17 d.]. Prieiga per internetą: ;
5. CRMA. [interaktyvus]. USA. žiūrėta 2014 m. sausio 17 d.]. Prieiga per internetą: .