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Fiscalite

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Submitted By phuocloc23
Words 4236
Pages 17
FISCALITE
Table des matières
301 Présentation de la Fiscalité : 3 Le Rôle de l’impôt : 3 Les différents types d’impôts : 4 Impôts sur les revenus : 4 Impôts sur le patrimoine : 4 Impôts sur la consommation : 4 Les sources du droit fiscal : 4 1. La Loi 4 2. Les sources supranationales 4 3. La doctrine administrative 4 4. Le rescrit 5 La loi de finance 5 Les Bénéfices industriels et commerciaux : BIC 6 Le BIC PRO 6 BIC NON PRO 7
302 la détermination du résultat imposable 8 Régimes déclaratifs 8 Les secteurs : 8 3 régimes : 9 L’IMPÔT SUR LE REVENU (TADAM !) 10
303 10 Calcul de l’impôt sur le revenu 10 Comment fonctionne un foyer fiscal ? 10 La réduction d’impôt 12 Les centres de gestion agréés (CGA) 12
L’impôt sur les sociétés (IS) 12 Le paiement : 12
Report des deficits 15 Report en avant : 15 Le report en arrière : 15
Le Résultat fiscal 16 1. Les charges déductibles 16 a) Les frais de personnel : 16 b) autres charges : 16 c) Les cadeaux : 16 d) Les Amortissements non déductibles : 16 2. les Produits Imposables 17 Les subventions : 17
La TVA : 18 Méthodes : 18 TVA sur les débits : 18 TVA sur les encaissements : 18 TVA sur les encaissements avec option sur les débits : 18 MATRIX 18 Taux de TVA : 19 Différence entre offerts et cadeaux : 19
Redevance audiovisuelle 20
Redevances de droits d’auteurs 20
Redevance sur les terrasses : 21
Contribution Economique Territoriale : CET 21
Dernière petite taxe qu’on va voir ensemble 22 But : Financement des formations technologiques et professionnelles 22

301 Présentation de la Fiscalité :
Le Rôle de l’impôt : Qu’est-ce qu’un impôt ? à quoi sert-il ? Missions de l’impôt : * Le financement des services de l’état ou des collectivités * L’éducation * La défense * La justice * La santé * Infrastructures
Il y a 2 coûts, celui de l’infrastructure et du matériel, puis le coût de fonctionnement : salaires, charges… * Financement de l’économie : * L’état a un rôle de soutien à l’économie. * Matériel : manifestations * Financière : directement auprès des entreprises * Impôt sur les sociétés : 60MM/an. * En 2013 elles ont reçu 64MM d’aide. * Notion de justice sociale : * Redistribution : le système général des sociétés évoluées au début de ce siècle a comme base l’idée de lever des impôts sur les plus favorisés pour redistribuer à ceux qui le sont moins. * Notion de paix sociale : on considère que si on désire qu’un groupe de personnes de plusieurs millions voire milliards peuvent vivre en communauté alors tous doivent avoir un niveau de vie minimum qui permette à chacun de vivre sans trop de problème afin de vivre ensemble sans se déchirer. * Cette notion apparaît réellement au 19° siècle, le patronat crée des cantines et facilités pour les employés. Ce sont les « patrons socialistes » qui apportent un soutien à leurs salariés. * Le remboursement de la Dette : * 2000 milliards de dettes. * D’où vient-elle ? * Depuis 1074 l’état est incapable d’équilibrer son budget, il dépense donc plus que ce qu’il encaisse… * Premier choc pétrolier stoppe la croissance. * Depuis c’est devenu une habitude de dépenser plus que ce qu’on gagne. Le problème est que personne ne demande jamais de comptes, on nous prête sans souci et sans contrôle. * La progression du social empêche également de réduire les coûts… * Les impôts ont réduit : TVA à 33% en 1970 sur les voitures.

Les différents types d’impôts : Il existe 3 types d’impôts :
Impôts sur les revenus :
L’enrichissement entraîne l’imposition : * IRPP : Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques : impôt sur l’enrichissement des individus. * IS : Impôt société : une entreprise qui gagne de l’argent paie de l’impôt. * CET* : Contributions économiques territoriales
Impôts sur le patrimoine :
La possession entraîne le paiement d’impôts : * ISF : Impôt sur la fortune : droits de mutation : frais de notaires. * Droits de succession
Impôts sur la consommation :
Les impôts sur les achats : * TVA * TIPP : Taxe intérieure sur les produits pétroliers * Taxe sur les alcools * Taxe sur le tabac
Les sources du droit fiscal :
Tous les impôts sont votés par le parlement. 1. La Loi * Le code général des impôts : CGI. * Le livre des procédures fiscales : LPF.
Ces livres sont utilisés par l’administration, les avocats fiscalistes, les notaires… 2. Les sources supranationales * UE * Conventions fiscales : C’est un accord fiscal entre 2 pays concernant leurs ressortissants. En l’absence de convention fiscale il y a un risque de payer des impôts deux fois, une dans le pays de l’investissement ou du travail, et une fois encore dans son pays d’origine. * Ex : Si on s’installe aux US, on perçoit un salaire, on achète un appart, on fait des investissements. L’accord entre la France et les US décide de ce sur quoi nous payons des taxes, et à qui. 3. La doctrine administrative Ce sont des circulaires administratives créées par le fisc : La Documentation Administrative. Elle comprend 40 000 pages. Elle permet de traduire les volontés des politiciens en langage fiscal.

4. Le rescrit
Nous verrons le rescrit individuel. Il est possible d’écrire au fisc en expliquant votre situation personnelle pour leur demander ce que vous devez payer, ou de l’aide. Souvent le fisc permet d’aider avec le rescrit, qui ne peut pas être plus sévère que la loi, mais fait force de loi :
EX : Vous devez payer 10 000€, mais vu votre situation nous vous autorisons à le payer sur 2 ans.
Donc le fisc vous donne la possibilité de vous arranger pour payer votre impôt, et si un contrôleur vous demande plus tard, selon la loi, de payer immédiatement, vous pouvez justifier du rescrit, qui fait force de loi dans cette situation particulière.
La loi de finance L’état doit voter le budget chaque année. Elle comprend toutes les recettes et toutes les dépenses : elle fait environ 400 pages et est disponible en pdf sur internet. * La loi de finance initiale (LFI) * Elle est votée en fin d’année pour l’année suivante * La loi de finance rectificative (LFR) * Il y en a plusieurs en cours d’année, il s’agit de la rectification du budget. * La loi de règlement * Votée en fin d’année : il s’agit de l’approbation des comptes de l’état. * Celui-ci est non seulement contrôlé tout au long de l’année, mais en plus il doit présenter à la fin de l’année un document synthétisant toutes les dépenses et recettes. * Si elle n’est pas votée de façon positive, la LFI sera stoppée jusqu’à la résolution du problème.

Les Bénéfices industriels et commerciaux : BIC
Il s’agit d’un bénéfice réalisé par l’activité d’une personne physique. * Personne physique : entreprise individuelle : elle fait partie du patrimoine du propriétaire. * Personne morale : entreprise ayant une personnalité juridique : SA, SARL…
L’impôt est payé par l’exploitant et non pas par l’entreprise le contribuable.

On considère le bénéfice de l’entreprise comme étant le revenu de l’exploitant, ainsi il paie l’impôt lui-même.
Il existe 3 types de BIC, chacun divisé en 2 sous-types : * Le BIC par nature : Article 34 du CGI. Ce sont des bénéfices réalisés par des personnes physiques et provenant de l’exercice d’une profession commerciale, industrielle ou artisanale. Il correspond à 95% des BIC en France. * Le BIC par assimilation : Article 35 du CGI. Il concerne les promoteurs immobiliers, les marchands de biens, les loueurs d’immeubles équipés… * Le BIC par attraction : Article 135. Très rare : il concerne les personnes ayant 2 activités, une au BIC, l’autre ailleurs, si les deux sont liées économiquement, alors la seconde devient un BIC également. * Un fermier qui vend ses volailles dans son petit magasin : le magasin est au BIC, la ferme au bénéfice agricole, mais comme il vend sa volaille dans le magasin, alors la ferme passe au BIC également.
Le BIC PRO
Il faut que le contribuable participe à la gestion de façon personnelle, directe et continue.
Ça signifie que le directeur de l’entreprise est présent dans l’entreprise et a plusieurs charges : signatures bancaires, décisions d’embauche, proche des fournisseurs…
Les avantages du BIC pro : * Exonération de l’outil de travail en matière d’ISf * L’ISF est un impôt sur le patrimoine 3 exceptions : * La résidence principale (30% d’abattement) * Œuvres d’art * L’outil de travail * Exonération de l’impôt sur les plus-values de cession * Les plus-values sont taxées à 30% en général * Imputation des déficits : ils s’imputent sur le revenu global du foyer | A1 | A2 | A3 | A4 | A5 | Monsieur en entreprise | -5000€ | 10 000€ | -10 000€ | 50 000€ | -5 000€ | Madame salariée | 20000€ | 20 000€ | 25 000€ | 25 000€ | 25 000€ | Revenu imposable | 15000€ | 30 000€ | 15 000€ | 75 000€ | 20 000€ |

BIC NON PRO
Quand le contribuable ne participe pas activement à la gestion de façon directe, personnelle et continue.
Inconvénients du non pro : * Taxation à l’ISF * Taxation des plus-values de cession
Avantage du non pro : * Exonération de la CET : contribution économique territoriale
L’imputation des déficits : * Imputation des déficits sur des revenus de même nature dans la limite de 6 ans. | A1 | A2 | A3 | A4 | A5 | Monsieur en BIC NON PRO | 12 000€ | -15 000€ | 11 000€ | 9 000€ | 15 000€ | Madame salariée | 25 000€ | 25 000€ | 25 000€ | 30 000€ | 30 000€ | Revenu imposable | 37 000€ | 25 000€ | 25 000€ | 35 000€ | 45 000€ |

*

| A1 | A2 | A3 | A4 | A5 | A6 | Monsieur en BIC NON PRO | -15 000€ | -12 000€ | 6 000€ A1 : -6000€A3=0€ | -8 000€ | 16 000€A1 : -9000€A2 : -7000€A5= 0€ | 32 000€A2 : -5000€A4 : -8000€A6= 19000€ | Madame salariée | 25 000€ | 28 000€ | 28 000€ | 30 000€ | 32 000€ | 35 000€ | Revenu imposable | 25 000€ | 28 000€ | 28 000€ | 30 000€ | 32 000€ | 54000€ | | A1 | A2 | A3 | A4 | A5 | A6 | A7 | A8 | A9 | Monsieur en BIC NON PRO | -12 000A3 :+12000A1=0€ | -32000A3 : +14000A2 :-18000€A5 : +6000A2=-12000€A6 : +9000A2=-3000€A8 :+3000A2=0€ | 26000A1 : -12 000A2 : -14000A3 : 0€ | -15000A8 :+15000A4=0€ | 6000A2 : -6000A5=0€ | 9000A2=-9000A6= 0€ | -17000A8 :+5000A7=-12000A9 :+12000A7=0€ | 23000A2 : -3000A8 =20000€A4 :-15000A8 =5000€A7 :-5000A8=0€ | 29000A7 : -12000A9=17000€ | Madame salariée | 25000 | 25000 | 25000 | 28000 | 28000 | 28000 | 30000 | 30000 | 30000 | Revenu imposable | 25000 | 25000 | 25000 | 28000 | 28000 | 28000 | 30000 | 30000 | 47000€ |

302 la détermination du résultat imposable
Régimes déclaratifs
La façon de déclarer le BIC à l’administration fiscale :
3 régimes avec 2 secteurs
Les secteurs : * Secteur des ventes * L’hôtellerie * La restauration * Les bars * Les meublés * Secteur des services

3 régimes : Regime | Secteur des ventes | Secteur des services | Evaluation réelle normale | CA>777 000€ | CA>234 000€ | Evaluation réelle simplifiée | 81 500€<CA<777 000€ | 32 600€<CA<234 000€ | Micro entreprise | CA<81 500€ | CA<32 600€ |

Evaluation réelle normale :
Il faut remettre : * Le bilan * Le compte de résultat * Les amortissements * Les provisions * Les plus et moins values de l’année * Les provisions règlementées * Provisions non déductibles * Les véhicules de tourisme
Réelle simplifiée : * Le bilan * Le compte de résultat * Les amortissements * Les provisions
Micro entreprises :
Il n’existe pas de document comptable.
Il n’y a qu’une déclaration de chiffre d’affaire.
Comment fait-on pour calculer son bénéfice ?
On utilise le système du forfait pour calculer les charges :
Dans le secteur des ventes le FISC considère un abattement pour charges de 71% soit un bénéfice de 29% du CA
Pour le secteur des services l’abattement pour charges sera de 50% soit un bénéfice de 50% du CA
On peut utiliser un barême spécifique pour verser ces impôts : L’option pour le versement fiscal libératoire : * Chaque trimestre les micro-entreprises doivent déclarer le CA pour calculer les charges sociales * Cet impôt est égal à 1% du CA pour les ventes et 1,7% du CA pour les services.

L’IMPÔT SUR LE REVENU (TADAM !)
Il se joue sur la notion de Foyer Fiscal
Un foyer fiscal est composé de célibataires, veufs, gens mariés ou pacsés qui ont, par nature, plus de 25 ans.
Il y a une imposition commune quel que soit le régime matrimonial. Le foyer fiscal doit payer les impôts, et non pas chaque personne.
Concernant les enfants : * Les enfants sont rattachés au FF de leurs parents jusqu’à 18 ans. * Ils peuvent opter pour les 21 ans (donc rester plus longtemps) * Pour les étudiants : la limite est à 25 ans.
303
Calcul de l’impôt sur le revenu
Comment fonctionne un foyer fiscal ?
Pour l’administration c’est un nombre de parts. * Un adulte vaut une part * Le premier enfant vaut ½ part * Le deuxième enfant vaut ½ part * A partir du troisième enfant : 1 part
Exemple : * Famille Odin : * Papa : 10 000 * Maman : 70 000 * Total : 80 000€ * 3 enfants * On a 4 parts * On calcule le revenu par part. * 20 000€/part
On considère les tranches de revenu et le taux Tranche de revenu | Taux | De 0 à 5963 | 0% | De 5964 à 11896 | 5,5% | De 11897 à 26420 | 14% | De 26421 à 70830 | 30% | De 70831 à 150 000 | 41% | + de 150 000 | 45% | * On calcule notre impôt : * (5963 – 0) * 0% = 0€ * (11896 – 5964) * 5,5% = 326€ * (20 000 – 11897) * 14% = 1134€ * On additionne ensuite : 1460€/part * On multiplie par 4 parts pour obtenir l’impôt total : 1460 * 4 = 5 840€
Une fois fait, on calcule deux taux : * Le taux moyen d’imposition : L’impôt total / revenu = 5840/80 000 = 7,3% * Le Taux marginal d’imposition : la dernière tranche utilisée : 14%
Voyons l’impact du nombre de part sur l’imposition
Un 4° enfant voit le jour : * 80 000/5 = 16000€ * 5963 = 0€ * 11896-5964 * 5,5% = 326€ * 16 000 – 11 897 * 14% = 574€ * 900€ / part * 4500€ au total * 5,6% taux moyen * 14% taux marginal
La famille Odin a toujours 4 enfants : * Papa = 20 000€ * Maman = 80 000€
1460€ * 5 = 7300€
7,3%
Jeannette a une friterie au bord d’un lac :
Elle est célibataire avec 1 enfant à charge.
Elle est à l’origine de la micro entreprise et son chiffre d’affaire annuel est de 50 000€
14500/1,5=9667
5693=0
9667-5964 * 5,5% = 204€
204*1,5 = 306€/an
50 000€ *1% = 500€/an

La réduction d’impôt * On parle de déduction fiscale * C’est une réduction du revenu imposable. * Début d’exercice * La réduction d’impôt * Une réduction de l’impôt à payer * Fin d’exercice * Crédit d’impôt * Réduction d’impôt + remboursement si la réduction est supérieure à l’impôt. Les centres de gestion agréés (CGA) Les CGA sont créés par la loi du 27 déc 1974 : Son but est de porter assistance à la gestion des entreprises individuelles. Il a également un but de prévention fiscal.
C’est une association loi 1901. Les 5 Avantages fiscaux d’une adhésion à un CGA : * Pas de majoration du revenu imposable de 25%. * Réduction d’impôt pour frais de gestion et de comptabilité dans la limite de 915€ / an * « Déduction intégrale du salaire du conjoint s’il travaille dans l’entreprise et si marié sous la communauté » * Amnistie fiscale dans les 3 mois suivant l’adhésion * Réduction du délai de reprise : Contrôle fiscal sur 2 ans au lieu de 3.

L’impôt sur les sociétés (IS) * Les sociétés paient leurs impôts * L’impôt n’est pas calculé par le fisc mais par l’entreprise elle-même * SA, SARL, SAS… * Il n’y a que deux taux * Taux normal : 1/3 du bénéfice. * Taux allégé : 15% * Ce taux s’adresse à : 3 conditions à remplir * CA <7 630 000€ * +75% du capital détenu par des personnes physiques. * Capital entièrement libéré * Il n’est appliqué qu’aux 38120 premiers € de bénéfice.
Le paiement : * 4 acomptes en année N * 15 mars, 15 juin, 15 septembre, 15 décembre * Calculé sur le bénéfice de N-1 * +1 solde en année N+1 * Impôt dû sur N – Acomptes versés
Nous sommes en 2015
Le bénéfice 2014 : 60 000€
15/03 : 60 000€ * 1/3 * 1/4 = 5000€
15/06 : 5000€
15/09 : 5000€
15/12 : 5000€
= 20 000€
Solde au 15/04/2016 :
Bénéfice 2015 : 90 000€
On doit 10000€

Exercice :
Bénéf 2014 connu en avril : 90 000€
Bénéfice 2013 : 75000€
Bénéfice 2015 : 150 000€
15/03 = 75 000/(3*4) = 6250
15/04 = 15000€
15/06 = 90000/12 = 7500-6250 + 7500 = 8750
15/09 = 7500
15/12 = 7500
Total = 30 000€
15/04 = 50000€ - 30000€ = 20 000€ SOLDE
Calcul du taux allégé :
Nous sommes en 2015
Taux allégé :
2014 : connu en Avril : 70 000€
Résultat 2013 : 55 000€
38120*15% + 16880*1/3
5718 + 5626,7 = 11344,7€
15/03 = 2836,2€
38120*15% + 31880 * 1/3 = 5718 + 10626,7
= 16344,7
15/06 : 16344,7/4 – 2836,2 + 16344,7/4 = 5336,2
15/09 = 4086,2
15/12 = 4086,2
Total : 2836,2+5336,2+4086,2*2
= 16344,8€
38120*15% + 47880/3 = 5718 + 15960= 21678
Solde : 21678-16344,8 = 5333,2
Resultat 2014: 69 000
Resultat 2013 : 77000
Resultat 2015 : 70000
38120*,15 + 30880/3 = 5718 + 10293
38120*,15 + 38880/3 = 5718+ 12960 = 18678€
5718 + 31880/3 = 5718+ 10627 = 16345€

Report des deficits
Si résultat ≤ 0 pas d’IS
Report en avant : * Une perte année N peut être reportée sur les bénéfices suivants * Pas de limitation de durée * Il existe un plafond : 1M€ + 50% de la fraction du bénéfice supérieur au million. * Exemple : * Année n : perte de 1M6€ * Année n+1 : Bénéfice 1M4€ * On reporte 1M2€ de l’année N sur l’année N+1 et on paie l’IS sur les 200 000€ qui restent en N+1. Il reste -400 000€ de N à reporter sur N+2…
Le report en arrière : * Même système mais on reporte sur le bénéfice de l’année précédente. * N-1 : 500k€ * N : -400k€ * On considère alors que N-1 : 100k€ de bénéfice. * il a donc payé 1/3 de 400k€ en trop : 133 333€ * Le fisc lui offre une créance fiscale. * En N+1 : 150k€ = IS 50 000€ payé avec la CF : il nous reste une créance de 83 333. * N+2 = 300k€ = IS 100k€ il paie 83333€ par CF et il reste 16667 cash.
Le plafond est à 333 333€ n-1 : 1 200 000 n : -1 100 000 = Créance fiscale : 333 333 / REA : 100 000€
N+1 : 600k€ = 200k€ CF / 133 333
N+2 = 300k€ = 100k€ CF / 33 333
N+3 = 300k€ = REA 100k€ Resultat imposable 200k€ / CF 33 333 / Payable 33 334

Le Résultat fiscal 1. Les charges déductibles
Elle peut être déduite du résultat, donc diminuer l’impôt.
Selon les textes : Déductibilité si dans l’intérêt de l’entreprise.
Exceptions : * Les actes anormaux de gestion : Lorsque la dépense n’est pas engagée dans l’intérêt de l’entreprise, mais d’un tiers. * Les dépenses somptuaires : loi de 1965. * Location de Yacht * Location de domaine de chasse * Amendes et pénalités a) Les frais de personnel : * Salariés : Salaires, Charges sociales, primes, avantages en nature : déductibles. * Exploitant dans une entreprise individuelle : Charges sociales sont déductibles. * Le conjoint de l’exploitant : * Co-exploitant : Exactement au même régime que le conjoint. * Collaborateur : pas de rémunération mais charges sociales déductibles car il cotise. * Salarié : * Régime de la séparation de biens : * Rémunération déductible. * Régime de la communauté : * Si Adhésion à un CGA : Déductible * Sinon : Déductible à hauteur de 13 800€/an b) autres charges : * Primes d’assurance Déductibles mais : * Les remboursements sont imposables. * Les dépenses d’entretien et de réparation : c) Les cadeaux : * Déductibles si raisonnables et justifiés * Le Sponsoring : même règle * Le Mécénat : Non déductible car crédit d’impôt de 60% d) Les Amortissements non déductibles : * Dotation aux amortissements sur les biens somptuaires : * Dotation aux amortissements des véhicules de tourisme. Sur le total du prix du véhicule. * Si l’émission de CO2 est ≤200g – Plafond de 18 300€TTC * Si l’émission de CO2 est ≥200g – Plafond de 9900€TTC

2. les Produits Imposables
Quand un produit devient-il imposable ? * Prestation unique : à la date d’exécution/facturation : le produit devient imposable. La date de paiement n’a aucune importance. * Prestation Continue : loyer, abonnement internet… durée * Prestation discontinue : Abonnement magasine… durée et numéro * 13 n°/an pour 130€ * Abonnement en juillet de N : numéro double * En Aout : 0 n° * Septembre : 1n° * Octobre novembre : 1n° * Décembre : 1n° double * 70€ Imposable pour l’année n
Les subventions :
C’est de l’argent donné par : collectivités locales, état, Europe. * Les subventions d’exploitation : argent donné afin de financer le besoin en fond de roulement. (stock+créance client + autres créances – dettes fournisseurs – autres dettes) : imposables le jour du déblocage. * Les subventions d’équipement : la subvention est imposable suivant le tableau d’amortissement du bien financé.

La TVA :
Opérations imposables à la TVA : 3 notions : * Il faut qu’il y ait une livraison de biens ou de service à titre onéreux. * Le lien direct et de contre valeur : on s’adresse à un client spécifique, pas un ensemble de clients. Il y a une contrevaleur réelle par rapport au service rendu. Pas de TVA sur les tickets de bus car public, ainsi pas de contrevaleur. * Notion d’assujetti : article 256 a alinea 1 : * travaille de façon indépendante * permanente * se livre à des activités économiques. * Quel que soit son statut juridique
Il existe des opérations exonérées : * Pas de TVA à la vente, * Pas de récupération de TVA à l’achat * Les assurances * Les secteur médical * L’enseignement privé * Certaines opérations bancaires * Agios * Location immobilière
Méthodes :
TVA sur les débits :
Cela signifie que la TVA est exigible auprès du fisc à la livraison du bien et du service, soit la date de facturation.
Pour le secteur des ventes. Toutes les opérations de production, d’achat et de revente de biens.
TVA sur les encaissements :
Secteur des prestations de service. La TVA est exigible au moment du paiement du client. Y compris les acomptes
TVA sur les encaissements avec option sur les débits :
Même système que la TvA sur les débits sauf pour les acomptes où la TVA reste exigible.
MATRIX
Vente 1000€HT 20% | Débits | Encaissements | Encaissement option débit | Janvier acompte 300€ | Paiement 300€TVA 0€ | Paiement 250€TVA : 50€ | Paiement 300€TVA : 50€ | Fevrier Livraison | TVA : 200€ | 0 | TVA : 150€ | Mars Solde | Encaissement 900€ | Paiement 900€TVA 150€ | Paiement : 900€ |

Taux de TVA : * Taux réduits : * 2,1% = médicaments, journaux, magazines * 5,5% = Alimentation, fleurs, livres. * 10% = restauration, hôtellerie… * Taux normal : * 20% = tous les autres biens et services…
Distinguer alimentation et restauration : * Alimentation : aliment nécessitant une transformation pour être consommé. * Restauration : la possibilité de manger immédiatement, doit être transformé.
Différence entre offerts et cadeaux :
Offerts : produit et vendu par l’entreprise.
Cadeau : rien à voir avec l’activité de l’entreprise.

Redevance audiovisuelle
Tarif de base : 136€/an/poste
TV dans les lieux où on ne sert pas d’alcool
Les deux premiers postes = 136€
Du 3° au 30° : 95,2€
A partir du 31° poste : 88,4€
Lieux où l’on sert de l’alcool habituellement :
Bars, restaurants, brasseries
Les 2 premiers postes : 544€
Du 3° au 30° : 380,8€
Au delà du 30° poste : 353,60€
Possibilité d’une minoration saisonnière : (ouvert -9mois/an) on a -25%.
Exercice : Ouvert 6mois/an
35 chambres, 1 bar et un 1 restaurant. Une TV à chaque fois * 2* 136€ = 272€ * 28* 95,20€ = 2 665,60€ * 5* 88,40€ = 442€ * 2* 353,60 = 707,20€ * TOTAL = 4086,80€
Minoration saisonnière : 25% : 3065,10€
On arrondit : 3065€ (on ne paie pas les centimes)
Redevances de droits d’auteurs
Etablissement diffusant de la musique dans un but commercial : Redevance * SACEM : Société des artistes compositeurs et editeurs de musique * SPRÉ
Café restaurant : Montant minimum : 90€/an * Redevance = 4,65*nombre de places assises*Prix du café TTC en salle
Bar ou resto à ambiance musicale : minimum 460€ * Redevance = 1,65% du chiffre d’affaires TTC

Redevance sur les terrasses :
Terrasse sur la voie publique uniquement
Demande à la mairie avant le 15/12 pour l’année suivante
Deux types de terrasses : * Ouverte : Permis de stationnement * Fermée : Permis d’emprise
Cette autorisation décrit : * Localisation exacte de la terrasse * Surface * Conditions des droits de terrasse (pas de restriction, seulement service, pas de grill, exception d’une journée ou d’horaires…)
Elle peut être révoquée par le maire sans donner de motifs, et de manière immédiate.
Contribution Economique Territoriale : CET
En 1975, J. Chirac, premier ministre, décide de créer une taxe professionnelle.
2010, Sarkozy la remplace par la CET. Auparavant on taxait l’outil de travail, les salaires…
Cette CET se décompose en 2 taxes : * Cotisation foncière des entreprises : CFE * Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises : CVAE

1. CFE * Qui paie ? * Toute personne physique ou morale exerçant une activité professionnelle indépendante * Quelle est la base d’imposition ? * Le CFE est calculé sur la valeur locative des immeubles d’exploitation. * Quel Taux ? * En fonction des communes (36 000 communes en France !) * Cotisation minimale ? * Fixée par le conseil municipal elle varie de 200 à 2000€ * Période de Référence ? * La CFE calculée sur l’année N est payée en N+2 * Le Paiement ? * 50% au 15/06 * 50% au 15/12 * S’il est inférieur ou = à 3000€ : 100% au 15/12 2. CVAE * Qui paie ? * Toute personne physique ou morale soumise à la CFE * Exonérations ? * Si le CA est inférieur à 152 500€, alors exonération pas de déclaration * Si le CA est entre 152 500€ et 500 000€ alors dégrèvement total une déclaration à faire * Période de référence ? * Déclaration et paiement de l’année N en N+1 * Taux ? * Taux progressif * CA<500 000€ : 0% * 500 001€ < CA < 3M = 0,5% * (CA-500 000)/2,5M * 3M< CA < 10M = [1,4% * (CA-3M)]/7M * 10M < CA < 50M = 1,5% * (CA-10M) / 40M * CA > 50M = 1,5% * CA * Quand Payer ? * Si CVAE > 3000€ alors * 15/06 50% * 15/12 50% * Si CVAE ≤ 3000€ alors : * 15/12 100%
Dernière petite taxe qu’on va voir ensemble
Taxe d’apprentissage
But : Financement des formations technologiques et professionnelles * Qui paie ? * Des entrepreneurs individuels * Les sociétés soumises à l’IS * Les coopératives * Qui ne paie pas ? * Les entreprises employant des apprentis * Les entreprises ayant pour objet l’enseignement * Base imposable : * Total des rémunérations imposables * Salaires * Indemnités de congés payés * Cotisations salariales * Les primes * Les avantages en nature * Les pourboires (si déclarés) * Les Taux * Entreprises <250 salariés * 0,5% * Sauf Bas-Rhin, Haut-Rhin, Moselle : 0,26% * Entreprises > 250 salariés : * 0,6% * Sauf BR, HR, Moselle : 0,312%

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